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稅務(wù)清算期間如何處理結(jié)算難題?

答：1、清算期間財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧、盤損的稅務(wù)解決

清算期間財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧、盤損理應(yīng)記入清算所得。清算期間不可以收回的應(yīng)收賬款可作為壞賬解決。依據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號(hào))要求，經(jīng)濟(jì)損失務(wù)必報(bào)檢負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核，沒經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)損失禁止在測(cè)算清算所得時(shí)扣減;

2、有關(guān)應(yīng)付未付賬款是不是劃入所得的繳稅難題

公司清算前已經(jīng)確定無需要收取的應(yīng)交賬款，應(yīng)劃入經(jīng)營所得繳稅。公司清算期間確立的無需要收取的應(yīng)交賬款，需劃入清算所得繳稅。公司清算期間應(yīng)付款但是由于清算財(cái)產(chǎn)不能還款的預(yù)付款項(xiàng)，不用劃入清算所得繳稅。法定盈余公積和資本公積金歸屬于股東權(quán)利，不計(jì)算清算所得;

3、對(duì)延遞所得的、信譽(yù)、遞延所得稅財(cái)產(chǎn)、沖減和攤銷費(fèi)的處理方法

理應(yīng)分期付款確定所獲得的新項(xiàng)目(如政府補(bǔ)貼、接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)占當(dāng)初應(yīng)納稅額的50%之上等服務(wù))，剩下未確認(rèn)所獲得的額度，務(wù)必一次性劃入清算所得;針對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營期內(nèi)沖減的相關(guān)費(fèi)用(沒有遞延所得稅債務(wù))不會(huì)再收取的，務(wù)必劃入清算所得;別的攤銷費(fèi)(如按三年均值扣減的公司籌備費(fèi)、房子裝修費(fèi)用等)依照剩下計(jì)稅依據(jù)扣減;非同一控制下的公司合并所形成的信譽(yù)，在生產(chǎn)運(yùn)營期內(nèi)不可攤銷費(fèi)扣減，在預(yù)估清算所得時(shí)一次性扣除。

遞延所得稅財(cái)產(chǎn)與應(yīng)納稅額不相干，其計(jì)稅依據(jù)為零。針對(duì)以收益為載體明確扣減額度的廣告宣傳費(fèi)，不可結(jié)轉(zhuǎn)成本到清算期間扣減。在清算期間所發(fā)生的招待費(fèi)歸屬于與清算所得相關(guān)費(fèi)用，因它與生產(chǎn)運(yùn)營不相干，因此不會(huì)受到占比限定，全額的扣減;

4、清算所得能不能填補(bǔ)以前年度虧損

《企業(yè)所得稅法》第五十三條要求，公司依規(guī)結(jié)算時(shí)，應(yīng)該以清算期間做為一個(gè)納稅年度?！镀髽I(yè)所得稅法》第十八條要求，公司每一納稅年度所發(fā)生的虧本，批準(zhǔn)向之后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用之后年度的所得的填補(bǔ)，但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過五年。依據(jù)上述要求，因?yàn)榍逅闫陂g也是一個(gè)單獨(dú)的納稅年度，因而之前年度的虧本能用之后納稅年度(包含清算期間)的得到填補(bǔ)。

稅務(wù)清算期間如何處理結(jié)算難題?也要這樣了解，公司的清算所得能夠看成是公司資產(chǎn)隱性的、并未征繳過所得稅的升值部份。假如企業(yè)在關(guān)掉結(jié)算前，把全部資產(chǎn)出售，或者把不用收取的債務(wù)確定為所得的，那樣在總應(yīng)納稅所得不會(huì)改變前提下，清算所得便會(huì)轉(zhuǎn)變成個(gè)人經(jīng)營所得。因而，清算所得與個(gè)人經(jīng)營所得理應(yīng)都能夠用以填補(bǔ)以前年度虧損。