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3月31日前，做年度匯算清繳有哪些要求？

一、科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升到75%

(一)基本上要求

財(cái)務(wù)〔2017〕34號(hào)要求:將科技型中小企業(yè)開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提升到75%.

一個(gè)新的政策:在2017年1月1日到2019年12月31日期內(nèi),科技型中小企業(yè)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目中所發(fā)生的研發(fā)支出,未產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定按實(shí)扣減的前提下,再按實(shí)際本年利潤(rùn)的75%在稅前加計(jì)扣除;產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷的,在相關(guān)期內(nèi)依照無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本175%在稅前工資攤銷費(fèi).科技型中小企業(yè)享有研發(fā)支出加計(jì)扣除政策的許多現(xiàn)行政策規(guī)格依照稅務(wù)〔2015〕119號(hào)文件實(shí)行.

(二)現(xiàn)行政策了解

(1)并非所有公司都享有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升到75%,只是科技型中小企業(yè)享有.

(2)什么公司歸屬于科技型中小企業(yè):簡(jiǎn)單粗暴講,獲得科技型中小企業(yè)進(jìn)庫(kù)備案序號(hào)的公司即是科技型中小企業(yè),可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)支出75%加計(jì)政策優(yōu)惠.

(3)享有方法:研發(fā)支出加計(jì)扣除政策歸屬于扣繳享有優(yōu)惠新項(xiàng)目,即月度預(yù)繳稅款申報(bào)時(shí),可以按實(shí)測(cè)算扣減,所得稅清算申報(bào)時(shí),再按照要求享有加計(jì)政策優(yōu)惠.

二、科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)及怎樣申請(qǐng)

(一)科技型中小企業(yè)的一般規(guī)范

依據(jù)《國(guó)家科技部 國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<科技型中小企業(yè)點(diǎn)評(píng)方法>工作的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))要求:科技型中小企業(yè)須同時(shí)符合下列條件:

1.中國(guó)境內(nèi)(不包含港、澳、臺(tái)地區(qū))登記注冊(cè)的法人企業(yè).

2.員工數(shù)量不得超過500人、年銷售收入不得超過2億人民幣、總資產(chǎn)不得超過2億人民幣.

3.公司提供產(chǎn)品和服務(wù)不屬國(guó)家規(guī)定嚴(yán)禁、限制和取代類.

4.公司在填寫上一年及當(dāng)時(shí)內(nèi)未出現(xiàn)重大安全、重大質(zhì)量事故和比較嚴(yán)重自然環(huán)境違反規(guī)定、科學(xué)研究嚴(yán)重失信行為,且公司未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名錄.

5.公司依據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系開展綜合考核所得的分?jǐn)?shù)不少于60分,且科研人員指標(biāo)值評(píng)分不得為0分.

(二)能直接確定合乎科技型中小企業(yè)的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定,合乎科技型中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)第(一)~(四)項(xiàng)要求的公司,若同時(shí)滿足以下條件中的一項(xiàng),可以直接確定合乎科技型中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):

1.公司有著期限內(nèi)高新企業(yè)職業(yè)資格證;

2.公司近五年內(nèi)拿到過國(guó)家級(jí)別科技獎(jiǎng)勵(lì),并且在得獎(jiǎng)企業(yè)中排前三名;

3.公司具有經(jīng)評(píng)定的省級(jí)之上科研機(jī)構(gòu);

4.公司近五年內(nèi)核心制訂過國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn).

--簡(jiǎn)單立即講,高新企業(yè)只要滿足經(jīng)營(yíng)規(guī)模規(guī)范"員工數(shù)量不得超過500人、年銷售收入不得超過2億人民幣、總資產(chǎn)不得超過2億人民幣."便是科技型中小企業(yè).

(三)科技型中小企業(yè)的認(rèn)定方法

國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件規(guī)定,科技型中小企業(yè)評(píng)估工作采用公司獨(dú)立點(diǎn)評(píng)、省部級(jí)科技管理單位實(shí)施、國(guó)家科技部服務(wù)監(jiān)督的工作方式.

實(shí)際過程是:1.公司獨(dú)立點(diǎn)評(píng),并在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》,網(wǎng)站:www.innofund.gov.cn.(企業(yè)企業(yè)只需做第一步,具體內(nèi)容不完美的公司更正)

2.省部級(jí)科技管理單位機(jī)構(gòu)有關(guān)部門對(duì)于企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》具體內(nèi)容是不是詳細(xì)進(jìn)行核對(duì).具體內(nèi)容不完美的,在綜合服務(wù)平臺(tái)上通告公司更正.

3.數(shù)據(jù)詳細(xì)且對(duì)符合條件的,由省級(jí)科技管理單位在綜合服務(wù)平臺(tái)公示公告10個(gè)工作日左右.

4.公示無(wú)異議的公司,列入資料庫(kù)并在管理平臺(tái)公告;有異議的,由省級(jí)科技管理單位機(jī)構(gòu)有關(guān)部門進(jìn)行核查解決.

5.省部級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)為進(jìn)庫(kù)公司授予科技型中小企業(yè)進(jìn)庫(kù)備案序號(hào).

獲得科技型中小企業(yè)進(jìn)庫(kù)備案序號(hào)的公司即是科技型中小企業(yè),可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)支出75%加計(jì)政策優(yōu)惠.

(四)2017年度年度匯算清繳還有機(jī)會(huì)

《科技部火炬中心關(guān)于2018年科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作安排的通知》(國(guó)科火字〔2018〕24號(hào)):凡欲享有2017年度科技型中小企業(yè)研發(fā)支出稅前加計(jì)扣除占比所得稅減免的政策公司應(yīng)當(dāng)2018年3月31日前根據(jù)評(píng)估工作系統(tǒng)軟件遞交《科技型中小企業(yè)信息表》.請(qǐng)相關(guān)公司盡早在評(píng)估工作系統(tǒng)中進(jìn)行申請(qǐng)、進(jìn)行點(diǎn)評(píng),以適應(yīng)公司所得稅減免事宜辦理備案工作進(jìn)展.

提示:并不是2018年3月31日前獲得科技型中小企業(yè)進(jìn)庫(kù)備案序號(hào),只是根據(jù)評(píng)估工作系統(tǒng)軟件遞交《科技型中小企業(yè)信息表》.