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3月31日前，做年度匯算清繳有哪些要求？

一、科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提升到75%

(一)基本上要求

財務(wù)〔2017〕34號要求:將科技型中小企業(yè)開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除比例由50%提升到75%.

一個新的政策:在2017年1月1日到2019年12月31日期內(nèi),科技型中小企業(yè)進行研發(fā)項目中所發(fā)生的研發(fā)支出,未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定按實扣減的前提下,再按實際本年利潤的75%在稅前加計扣除;產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的,在相關(guān)期內(nèi)依照無形資產(chǎn)攤銷成本175%在稅前工資攤銷費.科技型中小企業(yè)享有研發(fā)支出加計扣除政策的許多現(xiàn)行政策規(guī)格依照稅務(wù)〔2015〕119號文件實行.

(二)現(xiàn)行政策了解

(1)并非所有公司都享有研發(fā)費用加計扣除比例提升到75%,只是科技型中小企業(yè)享有.

(2)什么公司歸屬于科技型中小企業(yè):簡單粗暴講,獲得科技型中小企業(yè)進庫備案序號的公司即是科技型中小企業(yè),可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)支出75%加計政策優(yōu)惠.

(3)享有方法:研發(fā)支出加計扣除政策歸屬于扣繳享有優(yōu)惠新項目,即月度預(yù)繳稅款申報時,可以按實測算扣減,所得稅清算申報時,再按照要求享有加計政策優(yōu)惠.

二、科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)及怎樣申請

(一)科技型中小企業(yè)的一般規(guī)范

依據(jù)《國家科技部 國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<科技型中小企業(yè)點評方法>工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)要求:科技型中小企業(yè)須同時符合下列條件:

1.中國境內(nèi)(不包含港、澳、臺地區(qū))登記注冊的法人企業(yè).

2.員工數(shù)量不得超過500人、年銷售收入不得超過2億人民幣、總資產(chǎn)不得超過2億人民幣.

3.公司提供產(chǎn)品和服務(wù)不屬國家規(guī)定嚴(yán)禁、限制和取代類.

4.公司在填寫上一年及當(dāng)時內(nèi)未出現(xiàn)重大安全、重大質(zhì)量事故和比較嚴(yán)重自然環(huán)境違反規(guī)定、科學(xué)研究嚴(yán)重失信行為,且公司未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名錄.

5.公司依據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)體系開展綜合考核所得的分?jǐn)?shù)不少于60分,且科研人員指標(biāo)值評分不得為0分.

(二)能直接確定合乎科技型中小企業(yè)的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定,合乎科技型中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)第(一)~(四)項要求的公司,若同時滿足以下條件中的一項,可以直接確定合乎科技型中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):

1.公司有著期限內(nèi)高新企業(yè)職業(yè)資格證;

2.公司近五年內(nèi)拿到過國家級別科技獎勵,并且在得獎企業(yè)中排前三名;

3.公司具有經(jīng)評定的省級之上科研機構(gòu);

4.公司近五年內(nèi)核心制訂過國家標(biāo)準(zhǔn)、國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn).

--簡單立即講,高新企業(yè)只要滿足經(jīng)營規(guī)模規(guī)范"員工數(shù)量不得超過500人、年銷售收入不得超過2億人民幣、總資產(chǎn)不得超過2億人民幣."便是科技型中小企業(yè).

(三)科技型中小企業(yè)的認(rèn)定方法

國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定,科技型中小企業(yè)評估工作采用公司獨立點評、省部級科技管理單位實施、國家科技部服務(wù)監(jiān)督的工作方式.

實際過程是:1.公司獨立點評,并在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》,網(wǎng)站:www.innofund.gov.cn.(企業(yè)企業(yè)只需做第一步,具體內(nèi)容不完美的公司更正)

2.省部級科技管理單位機構(gòu)有關(guān)部門對于企業(yè)填報的《科技型中小企業(yè)信息表》具體內(nèi)容是不是詳細(xì)進行核對.具體內(nèi)容不完美的,在綜合服務(wù)平臺上通告公司更正.

3.數(shù)據(jù)詳細(xì)且對符合條件的,由省級科技管理單位在綜合服務(wù)平臺公示公告10個工作日左右.

4.公示無異議的公司,列入資料庫并在管理平臺公告;有異議的,由省級科技管理單位機構(gòu)有關(guān)部門進行核查解決.

5.省部級科技管理機構(gòu)為進庫公司授予科技型中小企業(yè)進庫備案序號.

獲得科技型中小企業(yè)進庫備案序號的公司即是科技型中小企業(yè),可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)支出75%加計政策優(yōu)惠.

(四)2017年度年度匯算清繳還有機會

《科技部火炬中心關(guān)于2018年科技型中小企業(yè)評價工作安排的通知》(國科火字〔2018〕24號):凡欲享有2017年度科技型中小企業(yè)研發(fā)支出稅前加計扣除占比所得稅減免的政策公司應(yīng)當(dāng)2018年3月31日前根據(jù)評估工作系統(tǒng)軟件遞交《科技型中小企業(yè)信息表》.請相關(guān)公司盡早在評估工作系統(tǒng)中進行申請、進行點評,以適應(yīng)公司所得稅減免事宜辦理備案工作進展.

提示:并不是2018年3月31日前獲得科技型中小企業(yè)進庫備案序號,只是根據(jù)評估工作系統(tǒng)軟件遞交《科技型中小企業(yè)信息表》.