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一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)算

2022-10-31 16:42

一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)算

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額,稱為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下:銷項(xiàng)稅額=銷售額X適用稅率銷售額的確定分為兩種情況。1:一般情況下銷售額的確定銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷貸開出增值稅專用發(fā)票時(shí),專用發(fā)票上所列明的價(jià)款即是不含增值稅的價(jià)款(但含消費(fèi)稅)。銷貨開出普通發(fā)票時(shí),普通發(fā)票上所列明的價(jià)款是含增值稅的價(jià)款,含增值稅的價(jià)款除以(1+適用稅率),就算換成了不含增值稅的價(jià)款。

價(jià)外費(fèi)用,包括收取的手續(xù)費(fèi), 補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1:由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。2:收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。3:所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。價(jià)外費(fèi)用一般開除的是普通發(fā)票,票面所記錄的金額是含增值稅的全額。所以如果隨同所售貨物一并納稅,需將含增值稅的金額除以貨物適用稅率,換算成不含增值稅的金額

所以,作為計(jì)算增值稅基數(shù)的銷售額等于不含稅價(jià)款加上不含稅價(jià)外的費(fèi)用?;旌箱N售行為依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的,其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)。

一般納稅人的增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算?

一般納稅人發(fā)生應(yīng)征增值稅的銷售行為取得收入,應(yīng)當(dāng)按照銷售額(不含稅)和適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)辦公所需要的貨物、勞務(wù)或服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票,可以按照抵扣聯(lián)上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。所以,一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照“銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算應(yīng)納增值稅。如果應(yīng)納增值稅額為負(fù)數(shù),則作為留抵稅額留待下期繼續(xù)抵扣。所以,一般納稅人本期應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)這樣計(jì)算:本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

看完上文,那么小編關(guān)于問(wèn)題“一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)算”就介紹到這里。你掌握以上的會(huì)計(jì)內(nèi)容了嗎?如果想加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)操技能,可以咨詢我們的在線老師聯(lián)系,可以多多跟我們的老會(huì)計(jì)交流心得哦。

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