国产午夜精品一区理论片,国产三级片在线观看,国产精品爱久久久久久久,国产乱人伦无无码视频试看 ,国产婷婷色综合av蜜臀av

“跨年度費(fèi)用”與“白條入賬”的納稅處理

《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅是按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止”。由此產(chǎn)生“跨年度處理事項(xiàng)”?！栋l(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票”。企業(yè)用稅法所不認(rèn)可的憑據(jù)入賬，計(jì)入成本費(fèi)用，則產(chǎn)生“白條費(fèi)用”。

案例一：大夏義國(guó)煤業(yè)有限公司，主營(yíng)：精、洗煤，碳化硅銷(xiāo)售，兼營(yíng)：工程機(jī)械出租。2008年度損益表利潤(rùn)總額為18萬(wàn)元（2007年度為20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33％），2008年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)公司2008年度列支以下費(fèi)用：

1月9日繳納所屬期為2007年12月份營(yíng)業(yè)稅0.8萬(wàn)元、城建稅0.056萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.024萬(wàn)元，2007年度印花稅0.2萬(wàn)元、土地增值稅2萬(wàn)元、房產(chǎn)稅1.2萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　0.88萬(wàn)元

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　3.4萬(wàn)元

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　4.28萬(wàn)元

　　附件為稅票。

1月16日，企業(yè)取得出租工程機(jī)械收入0.5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款0.5萬(wàn)元，貸：其他業(yè)務(wù)收入0.5萬(wàn)元。附件為服務(wù)發(fā)票，開(kāi)票日期為2007年12月12日。次月繳納了出租收入的稅金及附加，其中營(yíng)業(yè)稅0.025萬(wàn)元、城建稅0.00175萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.00075萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　0.0275萬(wàn)元

　　貸：銀行存款　　　　　　　0.0275萬(wàn)元　

　　3月10日補(bǔ)提2007年度電腦折舊0.05萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用——折舊　　　　0.05萬(wàn)元

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　0.05萬(wàn)元

　　附件為補(bǔ)提折舊說(shuō)明。

　　6月1日列支差旅費(fèi)1.45萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)　　　1.45萬(wàn)元

　　貸：其他應(yīng)收款——出差人　　1.45萬(wàn)元

附件為住宿、車(chē)費(fèi)等發(fā)票，其開(kāi)票日期均為2007年11月～12月之間，報(bào)銷(xiāo)單出差日期亦然。

　　12月20日，預(yù)提運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用3萬(wàn)元

　　貸：其他應(yīng)付款3萬(wàn)元

附件為說(shuō)明一張，系公司銷(xiāo)售煤炭所發(fā)生運(yùn)費(fèi)，由于發(fā)票未到，故預(yù)提，發(fā)票在2008年1月份可收到。

2008年4月30日之前，企業(yè)在申報(bào)、匯繳2007年度所得稅時(shí)，對(duì)以上收入、費(fèi)用均未作任何納稅調(diào)整：

1.出租收入及其負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，繳納上年的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，補(bǔ)提的折舊費(fèi)，差旅費(fèi)均屬跨年度處理事項(xiàng)，企業(yè)在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整處理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則，除遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制外，還要遵循合法、配比、確定性原則，因此上述收入、費(fèi)用做跨年度事項(xiàng)處理。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1996]第079號(hào)）第一款規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。

但文件并未規(guī)定不得在以前年度補(bǔ)提補(bǔ)扣，因此產(chǎn)生跨年度費(fèi)用的企業(yè)可要求補(bǔ)提補(bǔ)扣，相應(yīng)的跨年度收入亦應(yīng)補(bǔ)記至以前年度。企業(yè)應(yīng)做以下賬務(wù)處理：借：其他業(yè)務(wù)收入0.5萬(wàn)元，貸：以前年度損益調(diào)整0.5萬(wàn)元。借：以前年度損益調(diào)整2.4075萬(wàn)元，貸：其他業(yè)務(wù)支出0.9075萬(wàn)元，管理費(fèi)用1.5萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅0.629475萬(wàn)元，貸：以前年度損益調(diào)整0.629475萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分配1.278025萬(wàn)元，貸：以前年度損益調(diào)整1.278025萬(wàn)元。

2007年度企業(yè)因少計(jì)費(fèi)用而多交的企業(yè)所得稅，根據(jù)《稅收征管法》第五十一條規(guī)定：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多交的稅款，并加收銀行同期存款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

2.印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、預(yù)提運(yùn)費(fèi)可以在2008年扣除，不需做賬務(wù)處理。

（1）會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的“管理費(fèi)用”中均包括土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅，即四小稅。管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，是企業(yè)提供支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，與銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用同屬期間費(fèi)用。

（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實(shí)際收取現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)急來(lái)確認(rèn)本期的收入、費(fèi)用及債權(quán)、債務(wù)。而現(xiàn)行稅法規(guī)定納稅人應(yīng)繳納的稅費(fèi)自期滿(mǎn)之日起數(shù)日內(nèi)（10 日、15日、20日等）繳納，即是現(xiàn)金支付責(zé)任的發(fā)生，因此四小稅如果企業(yè)在上年度未將其預(yù)先提取出來(lái)，可以在繳納的當(dāng)期直接計(jì)入費(fèi)用。

納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除，強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用的配比。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

營(yíng)業(yè)稅及其附加因其與收入密切相關(guān)，應(yīng)遵循配比原則。差旅費(fèi)實(shí)質(zhì)上已在2007年度發(fā)生，只是由于出差人未能及時(shí)報(bào)銷(xiāo)或沖賬導(dǎo)致會(huì)計(jì)出現(xiàn)跨年度入賬，且違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)性。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]第191號(hào)）第五條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，納稅人年度終了在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的不得在以后年度補(bǔ)充扣除。

企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目，可在規(guī)定的申報(bào)期，即第二年的5月30 El之前，在申報(bào)表上申報(bào)扣除。而一旦過(guò)了申報(bào)期，企業(yè)只能通過(guò)賬務(wù)處理，于賬上體現(xiàn)出企業(yè)所得稅的多繳或少繳，并且要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

跨年度發(fā)票能報(bào)銷(xiāo)嗎?

入賬需要等到實(shí)際收到發(fā)票時(shí)才可以，對(duì)于跨年度的發(fā)票在會(huì)計(jì)上是可以列支的，但是不能超過(guò)一年，并且需要在當(dāng)年報(bào)銷(xiāo)，否則發(fā)票是作廢的。

按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。所以只能在09年列支的。

目前稅法沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定。費(fèi)用入賬年份與發(fā)票開(kāi)具年份不一致，雖然只是時(shí)間性差異，嚴(yán)格按稅法的要求，上年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。

“跨年度費(fèi)用”與“白條入賬”的納稅處理，本章就講述到這里了，內(nèi)容有點(diǎn)多，請(qǐng)大家耐心學(xué)習(xí)，同時(shí)也請(qǐng)大家收藏并關(guān)注，因?yàn)槭且粋€(gè)可以助你起飛的地方。