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2009年個(gè)稅計(jì)算方式及稅率表（點(diǎn)擊閱讀）

政策措施：個(gè)稅調(diào)整 年底雙薪合并計(jì)稅（點(diǎn)擊閱讀）

在改革創(chuàng)新與的建設(shè)在實(shí)踐中，在我國(guó)設(shè)立了三大層級(jí)的養(yǎng)老保障體系。第一層級(jí)是家庭養(yǎng)老保險(xiǎn)金；第二層級(jí)是公司補(bǔ)充養(yǎng)老金，又被稱為年金；第三層級(jí)是自己儲(chǔ)蓄性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。之上三個(gè)層次中，第二、三層級(jí)因企業(yè)效益和工資收入不相同有所不同，選用徹底累積方法，開設(shè)個(gè)人帳戶，所儲(chǔ)蓄項(xiàng)及利息歸個(gè)人財(cái)產(chǎn)，展現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制情況下的效率原則，因而二者連起來(lái)又稱之為盈利性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，它是家庭養(yǎng)老保險(xiǎn)金的重要填補(bǔ)，是家庭養(yǎng)老保障體系不可或缺的一部分。

一、在我國(guó)盈利性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展?fàn)顩r

近年來(lái)隨著慢慢進(jìn)到人口老齡化，僅僅借助養(yǎng)老保險(xiǎn)金早已無(wú)法滿足諸多退休工人的如何養(yǎng)老。對(duì)公司員工，養(yǎng)老保險(xiǎn)金也是沒(méi)法使其做到退休前的生活質(zhì)量，而公司上也想要通過(guò)不斷完善企業(yè)年金制度，既享有稅收優(yōu)惠政策，提升公司稅前利潤(rùn)，又平穩(wěn)員工，吸引人才，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì)，因而盈利性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的高速發(fā)展得到了社會(huì)發(fā)展每個(gè)方面的高度重視。

近些年在我國(guó)盈利性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展?jié)摿?yōu)良。有資料顯示，1997年至2002年，商業(yè)險(xiǎn)的高速發(fā)展迅速，在其中商業(yè)服務(wù)中國(guó)人壽保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)用收益從600億人民幣上升到了 2274.64億人民幣，商業(yè)服務(wù)中國(guó)人壽保險(xiǎn)的年平均增長(zhǎng)率做到18%之上。2004年6月，全國(guó)首家技術(shù)專業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)公司批準(zhǔn)創(chuàng)立，年金市場(chǎng)進(jìn)入具體銷售市場(chǎng)實(shí)際操作環(huán)節(jié)。即便如此，由于受到諸多條件的限制，盈利性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顩r和隱性需求中間還存在很大的差別。以這其中的年金為例子，選購(gòu)人群還僅限于國(guó)企，市場(chǎng)銷售上大部分還是依靠行政命令，企業(yè)及員工獨(dú)立購(gòu)買保險(xiǎn)繳費(fèi)的主動(dòng)性不夠。截至2002年底，在我國(guó)年金遮蓋總數(shù)為655數(shù)萬(wàn)人，比2001年增強(qiáng)了17%，占社會(huì)發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)金遮蓋總?cè)藬?shù)6%，比2001年提升0.7個(gè)百分點(diǎn)；參加的公司為16000好幾家，覆蓋公司總戶數(shù)占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的1%上下；年金總累積數(shù)為 260億人民幣，占GDP的0.25%。

造成這種局勢(shì)的原因很多，例如社會(huì)發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)金替代率太高、企業(yè)負(fù)擔(dān)偏重、管理機(jī)制不合規(guī)、大眾的傳統(tǒng)式保險(xiǎn)意識(shí)傳統(tǒng)等。但文中關(guān)鍵分析研究在我國(guó)現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)持續(xù)發(fā)展的束縛，并尋找處理之策。

二、目前我國(guó)盈利性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)況

稅收優(yōu)惠政策是宏觀調(diào)控的重要財(cái)政局專用工具，我國(guó)根據(jù)對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)、征收率等調(diào)節(jié)，完成資源配置，調(diào)整社會(huì)發(fā)展資金流入。幫扶戰(zhàn)略部門發(fā)展趨勢(shì)，推動(dòng)人民可持續(xù)增長(zhǎng)。要推動(dòng)在我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策的確立、健全與執(zhí)行將具有非常重要的作用。

在我國(guó)現(xiàn)階段保險(xiǎn)的稅收制度要在1983年我國(guó)實(shí)行利改稅后逐漸構(gòu)建的。依據(jù)目前稅收法律，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)關(guān)鍵征繳增值稅(5%)和所得稅(33%)二種主體稅種，除此之外，還征繳附加稅(7%)、教育附加(3%)、合同印花稅、房地產(chǎn)稅、土地占用稅等小稅種。總體來(lái)說(shuō)，盡管在我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)稅收制度有所增加財(cái)政總收入、反映政策利好層面彰顯了一定的功效，但是對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)特殊性考慮到不足。針對(duì)我們國(guó)家的盈利性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，由于是以20世際90時(shí)代后才大力推廣的，發(fā)展趨勢(shì)時(shí)間較短，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收制度上對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅務(wù)難題都還沒(méi)制定很明確的現(xiàn)行政策。目前實(shí)際有關(guān)稅收優(yōu)惠政策如下所示：

1.我們國(guó)家的稅收法律中，對(duì)車險(xiǎn)公司從業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策是較為很明確的。對(duì)保險(xiǎn)公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程免稅企業(yè)所得稅，對(duì)車險(xiǎn)公司進(jìn)行一年期之上(包含一年期)退還本息普通的中國(guó)人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，及其一年期之上(包含一年期)的健康險(xiǎn)免稅增值稅。

2.國(guó)務(wù)院令《國(guó)發(fā)[2000]第42號(hào)文件》要求，企業(yè)能夠獲取不得超過(guò)職工工資總額4%資金選購(gòu)年金，可以享受稅前扣除的稅收政策，而且要求選用市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)方式來(lái)發(fā)展年金。與此同時(shí)，國(guó)務(wù)院令還確認(rèn)了在遼寧和北京市中關(guān)村地域?yàn)閳?zhí)行此項(xiàng)體制的試點(diǎn)區(qū)，而且容許各省級(jí)單位選擇一個(gè)城市開展示范點(diǎn)。除此之外在我國(guó)已經(jīng)有上海市、福建省、安徽省、湖北省、山西省、云南省、廣東省、山東省、浙江省、西藏等省份發(fā)布年金稅收政策。2004年，國(guó)務(wù)院令還增加了吉林省、黑龍江省兩省做為社會(huì)保障制度試點(diǎn)地區(qū)，也享有年金稅收優(yōu)惠政策?？偟膩?lái)說(shuō)，各地年金稅收優(yōu)惠政策差別不大，公司交費(fèi)稅前扣除占比一般為公司職工薪酬的4%～5%。

3.對(duì)年金的長(zhǎng)期投資尚并沒(méi)有免稅政策的相關(guān)規(guī)定。在年金派發(fā)層面，《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》要求，將“根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一要求發(fā)送給黨員干部、員工的退休金、退休養(yǎng)老金、退休薪水、退休生活補(bǔ)助費(fèi)”納入免稅范圍，從而可了解員工所得的年金亦應(yīng)當(dāng)免征個(gè)稅。

三、盈利性社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

在我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，特別是商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等方面的稅收優(yōu)惠政策零亂而不了管理體系，其大多是以往在中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)踐體會(huì)中構(gòu)建的，伴隨著實(shí)踐活動(dòng)的高速發(fā)展，新動(dòng)向、新情況的誕生，已有的稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)出了不少問(wèn)題與不足，我們可以通過(guò)匯總發(fā)覺(jué)現(xiàn)階段商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策在充分發(fā)揮并對(duì)調(diào)整和推動(dòng)作用中存在“三大問(wèn)題”。

(一)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)不足

1.特惠占比不足。《國(guó)發(fā)[2000]42號(hào)文件》所規(guī)定的按職工薪酬的4%從成本費(fèi)稅前列支，沒(méi)考慮到不一樣公司、不一樣員工工資待遇之間的差距，在實(shí)踐中4%比例比較單一，而且4%比例特惠水平相對(duì)而言也很低。

2.特惠地域比較有限。企