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2009年個稅計算方式及稅率表（點擊閱讀）

政策措施：個稅調(diào)整 年底雙薪合并計稅（點擊閱讀）

在改革創(chuàng)新與的建設在實踐中，在我國設立了三大層級的養(yǎng)老保障體系。第一層級是家庭養(yǎng)老保險金；第二層級是公司補充養(yǎng)老金，又被稱為年金；第三層級是自己儲蓄性社會養(yǎng)老保險。之上三個層次中，第二、三層級因企業(yè)效益和工資收入不相同有所不同，選用徹底累積方法，開設個人帳戶，所儲蓄項及利息歸個人財產(chǎn)，展現(xiàn)了市場經(jīng)濟體制情況下的效率原則，因而二者連起來又稱之為盈利性社會養(yǎng)老保險，它是家庭養(yǎng)老保險金的重要填補，是家庭養(yǎng)老保障體系不可或缺的一部分。

一、在我國盈利性社會養(yǎng)老保險發(fā)展狀況

近年來隨著慢慢進到人口老齡化，僅僅借助養(yǎng)老保險金早已無法滿足諸多退休工人的如何養(yǎng)老。對公司員工，養(yǎng)老保險金也是沒法使其做到退休前的生活質量，而公司上也想要通過不斷完善企業(yè)年金制度，既享有稅收優(yōu)惠政策，提升公司稅前利潤，又平穩(wěn)員工，吸引人才，推動企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢，因而盈利性社會養(yǎng)老保險的高速發(fā)展得到了社會發(fā)展每個方面的高度重視。

近些年在我國盈利性社會養(yǎng)老保險發(fā)展?jié)摿?yōu)良。有資料顯示，1997年至2002年，商業(yè)險的高速發(fā)展迅速，在其中商業(yè)服務中國人壽保險的保險費用收益從600億人民幣上升到了 2274.64億人民幣，商業(yè)服務中國人壽保險的年平均增長率做到18%之上。2004年6月，全國首家技術專業(yè)養(yǎng)老保險公司批準創(chuàng)立，年金市場進入具體銷售市場實際操作環(huán)節(jié)。即便如此，由于受到諸多條件的限制，盈利性社會養(yǎng)老保險的發(fā)展狀況和隱性需求中間還存在很大的差別。以這其中的年金為例子，選購人群還僅限于國企，市場銷售上大部分還是依靠行政命令，企業(yè)及員工獨立購買保險繳費的主動性不夠。截至2002年底，在我國年金遮蓋總數(shù)為655數(shù)萬人，比2001年增強了17%，占社會發(fā)展養(yǎng)老保險金遮蓋總人數(shù)6%，比2001年提升0.7個百分點；參加的公司為16000好幾家，覆蓋公司總戶數(shù)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的1%上下；年金總累積數(shù)為 260億人民幣，占GDP的0.25%。

造成這種局勢的原因很多，例如社會發(fā)展養(yǎng)老保險金替代率太高、企業(yè)負擔偏重、管理機制不合規(guī)、大眾的傳統(tǒng)式保險意識傳統(tǒng)等。但文中關鍵分析研究在我國現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策對社會養(yǎng)老保險持續(xù)發(fā)展的束縛，并尋找處理之策。

二、目前我國盈利性社會養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)況

稅收優(yōu)惠政策是宏觀調(diào)控的重要財政局專用工具，我國根據(jù)對計稅基礎、征收率等調(diào)節(jié)，完成資源配置，調(diào)整社會發(fā)展資金流入。幫扶戰(zhàn)略部門發(fā)展趨勢，推動人民可持續(xù)增長。要推動在我國社會養(yǎng)老保險事業(yè)發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策的確立、健全與執(zhí)行將具有非常重要的作用。

在我國現(xiàn)階段保險的稅收制度要在1983年我國實行利改稅后逐漸構建的。依據(jù)目前稅收法律，對保險行業(yè)關鍵征繳增值稅(5%)和所得稅(33%)二種主體稅種，除此之外，還征繳附加稅(7%)、教育附加(3%)、合同印花稅、房地產(chǎn)稅、土地占用稅等小稅種?？傮w來說，盡管在我國商業(yè)保險稅收制度有所增加財政總收入、反映政策利好層面彰顯了一定的功效，但是對于保險行業(yè)特殊性考慮到不足。針對我們國家的盈利性社會養(yǎng)老保險，由于是以20世際90時代后才大力推廣的，發(fā)展趨勢時間較短，現(xiàn)行標準稅收制度上對社會養(yǎng)老保險的稅務難題都還沒制定很明確的現(xiàn)行政策。目前實際有關稅收優(yōu)惠政策如下所示：

1.我們國家的稅收法律中，對車險公司從業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務的稅收優(yōu)惠政策是較為很明確的。對保險公司人壽保險業(yè)務流程免稅企業(yè)所得稅，對車險公司進行一年期之上(包含一年期)退還本息普通的中國人壽保險、養(yǎng)老年金保險，及其一年期之上(包含一年期)的健康險免稅增值稅。

2.國務院令《國發(fā)[2000]第42號文件》要求，企業(yè)能夠獲取不得超過職工工資總額4%資金選購年金，可以享受稅前扣除的稅收政策，而且要求選用市場化運營方式來發(fā)展年金。與此同時，國務院令還確認了在遼寧和北京市中關村地域為執(zhí)行此項體制的試點區(qū)，而且容許各省級單位選擇一個城市開展示范點。除此之外在我國已經(jīng)有上海市、福建省、安徽省、湖北省、山西省、云南省、廣東省、山東省、浙江省、西藏等省份發(fā)布年金稅收政策。2004年，國務院令還增加了吉林省、黑龍江省兩省做為社會保障制度試點地區(qū)，也享有年金稅收優(yōu)惠政策。總的來說，各地年金稅收優(yōu)惠政策差別不大，公司交費稅前扣除占比一般為公司職工薪酬的4%～5%。

3.對年金的長期投資尚并沒有免稅政策的相關規(guī)定。在年金派發(fā)層面，《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》要求，將“根據(jù)國家統(tǒng)一要求發(fā)送給黨員干部、員工的退休金、退休養(yǎng)老金、退休薪水、退休生活補助費”納入免稅范圍，從而可了解員工所得的年金亦應當免征個稅。

三、盈利性社會養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策存在的問題

在我國社會養(yǎng)老保險，特別是商業(yè)養(yǎng)老保險等方面的稅收優(yōu)惠政策零亂而不了管理體系，其大多是以往在中國保險業(yè)實踐體會中構建的，伴隨著實踐活動的高速發(fā)展，新動向、新情況的誕生，已有的稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)出了不少問題與不足，我們可以通過匯總發(fā)覺現(xiàn)階段商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策在充分發(fā)揮并對調(diào)整和推動作用中存在“三大問題”。

(一)稅收優(yōu)惠政策鼓勵不足

1.特惠占比不足?！秶l(fā)[2000]42號文件》所規(guī)定的按職工薪酬的4%從成本費稅前列支，沒考慮到不一樣公司、不一樣員工工資待遇之間的差距，在實踐中4%比例比較單一，而且4%比例特惠水平相對而言也很低。

2.特惠地域比較有限。企