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一般納稅人跨年夜成本發(fā)票怎樣處理?

超越本年度獲得稅票進(jìn)賬，在稅務(wù)層面關(guān)鍵危害所得稅。因?yàn)樗枚惏茨暧?jì)算，分期付款預(yù)繳稅款，在納稅年度內(nèi)稅票跨月進(jìn)賬，不會影響本年度所得稅的計(jì)算。對超越本年度獲得稅票記帳，盡管只不過是時(shí)間性差異，但危害不一樣納稅年度的配制和應(yīng)納所得稅額計(jì)算。

1、按稅收法律的需求，花費(fèi)必須要在隸屬本年度扣減，不可以提早或結(jié)轉(zhuǎn)成本到日后本年度扣減。

2、曾經(jīng)的花費(fèi)當(dāng)初無法取得稅票，并不等于這個(gè)費(fèi)用就不可以在曾經(jīng)的所得的稅前扣除。如廣州地稅穗地稅局發(fā)[2005]276號文件的相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)的付款日期是每一年的12月31日，但企業(yè)所得稅匯算清繳期間為每一年的1月1日到4月30日。

依據(jù)上述要求，在匯算清繳期間獲得發(fā)票，可以馬上申請辦理本年度所得稅申報(bào)表和年度匯算清繳，核減應(yīng)納稅額。在年度匯算清繳完成后獲得發(fā)票，依據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人超出應(yīng)納稅所得額交納的稅金，經(jīng)營者自清算繳納稅費(fèi)之日起三年內(nèi)找到的，可向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定退回多交的稅金并算加金融機(jī)構(gòu)同時(shí)期存款利率。

政策依據(jù)：依據(jù)《國家財(cái)政部　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅好多個(gè)實(shí)際問題的通知》(財(cái)稅字〔1996〕79號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)業(yè)務(wù)流程問題的通知》(國稅發(fā)[1997]191號)要求，公司納稅年度內(nèi)計(jì)入未計(jì)扣除項(xiàng)目，包含各種計(jì)入未計(jì)花費(fèi)、應(yīng)提未提折舊費(fèi)等，不可轉(zhuǎn)移之后本年度扣款，就是指本年度終結(jié)，納稅人在所規(guī)定的申報(bào)期申請后，找到的計(jì)入未計(jì)、應(yīng)提未提的抵扣新項(xiàng)目。

待攤費(fèi)用當(dāng)初做納稅調(diào)整的，下一年度具體付款時(shí)可以從具體付款本年度抵扣。一般接到稅票才付錢的(即下一年度支付)可以采取這種行為。因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則撤銷“待攤費(fèi)用”學(xué)科，不可以待攤費(fèi)用了，但能用“預(yù)付款帳款”學(xué)科替代。

依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十一條要求，公司應(yīng)納稅額計(jì)算，以收付實(shí)現(xiàn)制為準(zhǔn)則。

【相關(guān)知識】

以前年度發(fā)票稅務(wù)操作實(shí)務(wù)該怎么處理?

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立普票分類代碼中年代編碼含意工作的通知》(國稅發(fā)〔2005〕218號)要求：“一、普票分類代碼里的第6、7位年代編碼，就是指發(fā)票包裝印刷年代，并不是發(fā)票應(yīng)用年代，能夠以前年度應(yīng)用。”

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅若干問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號)第六條的相關(guān)規(guī)定：“公司本年度所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)成本、花費(fèi)，由于種種原因未及時(shí)獲得該成本費(fèi)、費(fèi)用合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款季度所得稅時(shí)，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展計(jì)算;但匯算清繳時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充給予該成本費(fèi)、費(fèi)用合理憑據(jù)。

一般納稅人跨年夜成本發(fā)票和一般納稅人是不一樣的，因此應(yīng)用的處理方式不必生搬硬套，文中由給予，僅作參考。