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無(wú)法取得核銷單可否先辦理出口退稅申報(bào)

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))規(guī)定：

“二、出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退(免)稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退(免)稅手續(xù)。……但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：(一)納稅信用等級(jí)評(píng)定為c級(jí)或d級(jí);(二)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的;(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的;(四)辦理出口退(免)稅登記不滿一年的;(五)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的;(六)有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。”

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào))規(guī)定：

“三、國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第二條第四款是指：2004年6月1日以后辦理出口退(免)稅登記的出口企業(yè)，自首次申報(bào)辦理出口退(免)稅之日起兩年內(nèi)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單。因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退(免)稅登記的出口企業(yè)，如原出口企業(yè)不存在國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第二條所列情形，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在申報(bào)退(免)稅時(shí)可不提供出口收匯核銷單，按國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件有關(guān)規(guī)定采取事后審核。”

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]47號(hào))規(guī)定：

“一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))第二條第二款中關(guān)于出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)的期限由180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同)起210天內(nèi)。二、對(duì)于各地試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，由《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于山東等五地試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]188號(hào))第四條中規(guī)定‘核銷日期’超過出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的‘出口日期’180天(遠(yuǎn)期結(jié)匯除外)調(diào)整為210天。

三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào))第六條中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)調(diào)整為210天內(nèi)。

四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào))第四條中規(guī)定，代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日起180天內(nèi)向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)調(diào)整為210天內(nèi)。”

五、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2010]89號(hào))規(guī)定：

“一、對(duì)出口企業(yè)受2008年以來國(guó)際金融危機(jī)影響，逾期取得出口收匯核銷單的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在對(duì)出口企業(yè)其他退稅單證、信息審核無(wú)誤后予以辦理出口貨物退(免)稅?！?/p>

六、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]168號(hào))規(guī)定：

“一、出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物屬于遠(yuǎn)期收匯而未超過在外匯管理部門(以下簡(jiǎn)稱外匯局)遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)期收匯且未逾期)，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，可提供其所在地外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》(格式見附件，以下簡(jiǎn)稱《遠(yuǎn)期證明》)，無(wú)須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)(以下簡(jiǎn)稱核銷單退稅專用聯(lián))。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退(免)稅?！?/p>

三、出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計(jì)收匯日期內(nèi)收(結(jié))匯，并在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口企業(yè)提供《遠(yuǎn)期證明》的臺(tái)賬管理制度。對(duì)于出口企業(yè)超過預(yù)計(jì)收匯日期30天仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的(對(duì)于試行出口企業(yè)申報(bào)出口退稅免于提供核銷單退稅專用聯(lián)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯局傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的‘核銷日期’為準(zhǔn))，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退(免)稅，已辦理退(免)稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退(免)稅款，并視同內(nèi)銷補(bǔ)稅?！?/p>

因此，公司應(yīng)對(duì)照以上規(guī)定確定提供收匯核銷單的時(shí)限，可按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅。

核銷單使用流程

1.申領(lǐng)出口收匯核銷單:企業(yè)操作員通過登錄本系統(tǒng)企業(yè)界面申領(lǐng)核銷單；

2:外管局發(fā)放外匯核銷單企業(yè)持相關(guān)單據(jù)前往外匯管理局領(lǐng)取外匯核銷單，外管局登錄本系統(tǒng)外管局界面查詢企業(yè)申請(qǐng)記錄并向企業(yè)發(fā)放紙面核銷單，發(fā)放的外匯核銷單共三聯(lián)（第1聯(lián)為存根聯(lián)供海關(guān)報(bào)關(guān)及企業(yè)向外管局交單使用、第2聯(lián)供核銷使用、第3聯(lián)為退稅專用）；

3.口岸備案:核銷單用于出口報(bào)關(guān)前，企業(yè)操作員登錄本系統(tǒng)企業(yè)界面對(duì)核銷單進(jìn)行口岸備案；

4.核銷單數(shù)據(jù)傳輸:備案后，系統(tǒng)向海關(guān)內(nèi)網(wǎng)傳輸核銷單數(shù)據(jù)；

5.出口報(bào)關(guān)單申報(bào):出口企業(yè)使用中國(guó)電子口岸報(bào)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)關(guān)申報(bào)；

6.出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)傳輸:系統(tǒng)向海關(guān)內(nèi)網(wǎng)傳輸企業(yè)申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)；

7.出口報(bào)關(guān)單審單驗(yàn)放:海關(guān)操作員使用自身系統(tǒng)對(duì)出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行審單驗(yàn)放；

8.出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)傳輸:海關(guān)系統(tǒng)通過專有通道向中國(guó)電子口岸數(shù)據(jù)中心傳輸已結(jié)關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)；

9.交單:出口企業(yè)登錄本系統(tǒng)查詢海關(guān)已驗(yàn)核核銷單及其對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，向外匯管提交報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)；

10.傳輸出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù):系統(tǒng)將企業(yè)已交單確認(rèn)的出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)傳輸至外匯管理總局；

11.核銷:出口企業(yè)收匯后，持相關(guān)單據(jù)到主管外匯管理局申請(qǐng)核銷，外管局操作員使用自身系統(tǒng)查詢從外匯管理總局接收的出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，核對(duì)企業(yè)提交的紙面單據(jù)，對(duì)核銷單進(jìn)行核銷。

無(wú)法取得核銷單可否先辦理出口退稅申報(bào)，本期關(guān)于核銷單使用流程及退稅時(shí)是否可以沒有核銷單就可退稅。那種情況下又必需要有核銷單，以及核銷單的其它規(guī)定做了詳細(xì)的闡述。希望對(duì)你有所幫助。