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企業(yè)增值稅一般項(xiàng)目和即征即退新項(xiàng)目的差別

答:企業(yè)增值稅即征即退和先征后退新項(xiàng)目不參加出入口新項(xiàng)目免抵退稅測算.經(jīng)營者可分別計(jì)算企業(yè)增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目及出入口等其它企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,各自申請辦理享有企業(yè)增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅現(xiàn)行政策.

因而,針對即征即退繳稅一般項(xiàng)目留抵,其會計(jì)賬務(wù)處理如下所示:

1、確認(rèn)收入

借:存款或應(yīng)收帳款

貸:營業(yè)成本

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

2、繳納稅費(fèi)時(shí)

本月上繳本月應(yīng)繳增值稅

借:應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅(已交稅費(fèi))

貸:存款

本月上繳之前期內(nèi)應(yīng)繳未繳增值稅

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:存款

3、記提應(yīng)收款增值稅退還

借:其他應(yīng)付款

貸:其他業(yè)務(wù)收入--政府補(bǔ)貼

4、接到企業(yè)增值稅退還

借:存款

貸:其他應(yīng)付款

企業(yè)增值稅即征即退新項(xiàng)目都包括什么?

答:即征即退是通過稅務(wù)行政機(jī)關(guān)先全額收取企業(yè)增值稅,然后將已征的部分或全部企業(yè)增值稅稅金由稅務(wù)單位按時(shí)退給經(jīng)營者.

經(jīng)營者給予應(yīng)稅享有企業(yè)增值稅即征即退政策優(yōu)惠的,經(jīng)營者能夠開具增值稅專用發(fā)票,并仍舊測算銷項(xiàng)稅,進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅所得額.

依照示范點(diǎn)銜接現(xiàn)行政策,以下新項(xiàng)目推行企業(yè)增值稅即征即退

1、申請注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)示范點(diǎn)經(jīng)營者給予國內(nèi)貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目、倉儲租賃和裝卸搬運(yùn)服務(wù).

2、安裝殘疾人的企業(yè),推行由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按企業(yè)具體安裝殘疾人的總數(shù),額度即征即退增值稅方法.

3、示范點(diǎn)經(jīng)營者里的一般納稅人給予輸送管道服務(wù)項(xiàng)目,并對企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超出3%的那一部分推行企業(yè)增值稅即征即退政策.

4、經(jīng)中央人民銀行、中國銀監(jiān)會、國家商務(wù)部準(zhǔn)許運(yùn)營融資租賃業(yè)務(wù)的示范點(diǎn)經(jīng)營者里的一般納稅人給予有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),并對企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超出3%的那一部分推行企業(yè)增值稅即征即退政策.

企業(yè)不僅有企業(yè)增值稅即征即退新項(xiàng)目,也還有不出口退稅新項(xiàng)目,有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣區(qū)劃?

答:《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者既享有企業(yè)增值稅即征即退 先征后退現(xiàn)行政策又享有免抵退稅現(xiàn)行政策相關(guān)問題的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第69號)要求,用以企業(yè)增值稅即征即退或先征后退工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅沒法區(qū)分的,按照下列計(jì)算公式:

沒法區(qū)劃進(jìn)項(xiàng)稅中用以企業(yè)增值稅即征即退或先征后退新項(xiàng)目的那一部分=當(dāng)月沒法區(qū)分的所有進(jìn)項(xiàng)稅×當(dāng)月企業(yè)增值稅即征即退或先征后退新項(xiàng)目銷售總額÷當(dāng)月所有銷售總額總計(jì).

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