債務(wù)重組損失是不是要納稅調(diào)整
2022-10-25 17:27
債務(wù)重組損失是不是要納稅調(diào)整
企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除,原因是:
1、該項(xiàng)損失與債權(quán)方企業(yè)的收入無關(guān);
2、債務(wù)重組是債權(quán)方企業(yè)與債務(wù)方企業(yè)雙方的自愿行為,不能以少納國家稅款為代價(jià)。
債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理
《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》對(duì)企業(yè)債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理的規(guī)定是:
第一,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
第二,發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。
第三,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,確認(rèn)債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,確認(rèn)債務(wù)重組損失。
第四,債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。
一般性稅務(wù)處理中計(jì)稅基礎(chǔ)的概念來自于新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定:資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
同時(shí)新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定,“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。歷史成本,是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。”
在了解了債務(wù)重組損失是不是要納稅調(diào)整后,要是會(huì)計(jì)在做債務(wù)重組方面賬務(wù)時(shí),覺得自己遇到了比較大的問題,不知道如何處理的話現(xiàn)在可以通過網(wǎng)來找專業(yè)的老師幫助好好解答下。
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