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勞務(wù)公司如何納稅和開具發(fā)票

問：請問老師：我公司的工人是從勞務(wù)公司找的，工人工資直接付給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司給我單位出具什魔様?shù)钠睋?jù)，勞務(wù)公司都繳納哪些稅？稅率是多少？

答：您好！

勞務(wù)公司屬于經(jīng)人事局批準(zhǔn)的從事人事、勞務(wù)等中介活動的企業(yè)單位。

主要提供服務(wù)業(yè)中的代理勞務(wù)，依法征收5％的營業(yè)稅，作為一個公司，可能會涉及營業(yè)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅，企業(yè)所得稅等。

勞務(wù)公司代用工單位安排勞動力，實際上賺取的是代理費用，轉(zhuǎn)付的工資社保等不屬于勞務(wù)公司的收入，這些會轉(zhuǎn)付給職工和社保局，并取得工資單和社保機構(gòu)出具的繳款的憑據(jù)。

發(fā)票開具服務(wù)業(yè)的發(fā)票。

問：“ 勞務(wù)公司代用工單位安排勞動力，實際上賺取的是代理費用，轉(zhuǎn)付的工資社保等不屬于勞務(wù)公司的收入”,那么勞務(wù)公司的營業(yè)稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)如何計算呢？

答： 您好！

根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 財稅[2003]16號”之規(guī)定（十二）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

通俗來說，是余額為計稅依據(jù)，轉(zhuǎn)付的保險等不作為營業(yè)額的。

問： 那么請問如果一般性的公司（非勞務(wù)公司）應(yīng)客戶的要求借調(diào)本公司的某些員至該客戶公司工作,客戶支付借調(diào)員工的工資及應(yīng)付的社會保險,那么該一般性公司是否也可以開具發(fā)票給客戶,并且可以不交納營業(yè)稅呢,因為該一般性公司并未因此而賺取任何的收益,只是在一定期間將本公司員工借調(diào)給其他公司使用。這樣理解對嗎？

答： 您好！

1.對于您所提到的問題，屬于非常特殊的情況，在實務(wù)中是不經(jīng)常見到的。

2.如果貴司發(fā)生了相關(guān)的業(yè)務(wù)，貴司本身又不屬于“勞務(wù)公司”，也就是沒有代理的資格，在工商局方面來看是，超范圍經(jīng)營，會被適當(dāng)?shù)牧P款3.從稅務(wù)上來講，你沒有列支收入，稅務(wù)機關(guān)所以會參照勞務(wù)公司的情況來核定收入，這樣會對企業(yè)納稅上非常不利的。

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