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勞務(wù)公司如何納稅和開(kāi)具發(fā)票

問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)老師：我公司的工人是從勞務(wù)公司找的，工人工資直接付給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司給我單位出具什魔様?shù)钠睋?jù)，勞務(wù)公司都繳納哪些稅？稅率是多少？

答：您好！

勞務(wù)公司屬于經(jīng)人事局批準(zhǔn)的從事人事、勞務(wù)等中介活動(dòng)的企業(yè)單位。

主要提供服務(wù)業(yè)中的代理勞務(wù)，依法征收5％的營(yíng)業(yè)稅，作為一個(gè)公司，可能會(huì)涉及營(yíng)業(yè)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅，企業(yè)所得稅等。

勞務(wù)公司代用工單位安排勞動(dòng)力，實(shí)際上賺取的是代理費(fèi)用，轉(zhuǎn)付的工資社保等不屬于勞務(wù)公司的收入，這些會(huì)轉(zhuǎn)付給職工和社保局，并取得工資單和社保機(jī)構(gòu)出具的繳款的憑據(jù)。

發(fā)票開(kāi)具服務(wù)業(yè)的發(fā)票。

問(wèn)：“ 勞務(wù)公司代用工單位安排勞動(dòng)力，實(shí)際上賺取的是代理費(fèi)用，轉(zhuǎn)付的工資社保等不屬于勞務(wù)公司的收入”,那么勞務(wù)公司的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)如何計(jì)算呢？

答： 您好！

根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅[2003]16號(hào)”之規(guī)定（十二）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

通俗來(lái)說(shuō)，是余額為計(jì)稅依據(jù)，轉(zhuǎn)付的保險(xiǎn)等不作為營(yíng)業(yè)額的。

問(wèn)： 那么請(qǐng)問(wèn)如果一般性的公司（非勞務(wù)公司）應(yīng)客戶的要求借調(diào)本公司的某些員至該客戶公司工作,客戶支付借調(diào)員工的工資及應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn),那么該一般性公司是否也可以開(kāi)具發(fā)票給客戶,并且可以不交納營(yíng)業(yè)稅呢,因?yàn)樵撘话阈怨静⑽匆虼硕嵢∪魏蔚氖找?只是在一定期間將本公司員工借調(diào)給其他公司使用。這樣理解對(duì)嗎？

答： 您好！

1.對(duì)于您所提到的問(wèn)題，屬于非常特殊的情況，在實(shí)務(wù)中是不經(jīng)常見(jiàn)到的。

2.如果貴司發(fā)生了相關(guān)的業(yè)務(wù)，貴司本身又不屬于“勞務(wù)公司”，也就是沒(méi)有代理的資格，在工商局方面來(lái)看是，超范圍經(jīng)營(yíng)，會(huì)被適當(dāng)?shù)牧P款3.從稅務(wù)上來(lái)講，你沒(méi)有列支收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)所以會(huì)參照勞務(wù)公司的情況來(lái)核定收入，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)納稅上非常不利的。

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