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勞務派遣公司發(fā)票應開具什么項目?

答：暫時國稅都不能給出統(tǒng)一的說法，各地都不一致。有的是選擇差額征稅，開一張合在一起叫勞務派遣費，然后備注里再分開注明各項費用;有的還是按原來地稅票一樣分開，但涉及到單張票多稅率，國稅說不建議這樣開;還有的是代繳代發(fā)的開一張，管理費開一張，但有的地區(qū)不允許，因為代繳代發(fā)的零稅率的，征不到稅。估計國稅局會意識到這個問題，接下來會逐步規(guī)范統(tǒng)一的。

勞務派遣公司發(fā)票應開具什么項目?相關內容拓展：

勞務派遣發(fā)票開具的四種方式：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

其中的差額扣除部分，是指納稅人代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，此部分費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據發(fā)票顯示的稅額申報納稅;也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關欄次(一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料)填報差額扣除部分，實現(xiàn)差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

2、如果購買方需要的是專用發(fā)票，又有三種方式：

一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關系，稅率欄顯示6%或者3%。

但是，全額開具專票，也就意味著必須要全額繳納增值稅，發(fā)票票面稅額就等于納稅人實際繳納的稅額，不得再進行差額扣除。

這種情況較為少見。

二是銷售方通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印「差額征稅」字樣。

這種情況下，票面稅率、金額、稅額沒有比例關系，稅率欄顯示「***」，稅額欄顯示的金額=(票面價稅合計數-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

上圖中的20元，既是銷售方當期的應納稅額，又是購買方可以憑票抵扣的進項稅額。

三是一筆業(yè)務開兩張發(fā)票，一張普票和一張專票。

普票對應的含稅銷售額是差額扣除部分，按照6%的稅率或者3%的征收率開具。假定上例中銷售方為一般納稅人：

專票對應的含稅銷售額是總收款與差額扣除部分之差，按照5%的征收率開具。

后兩種開票方法，在進行納稅申報時都需要填報納稅申報表差額扣除相關欄次。