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商業(yè)企業(yè)能否計提存貨跌價準備金

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）規(guī)定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。因此，納稅人不能計提存貨跌價準備金，也不能在企業(yè)所得稅前扣除。

存貨非正常損失的賬務處理

對于大多數(shù)的生產(chǎn)企業(yè)來說，存貨是企業(yè)生產(chǎn)制造及銷售過程中最主要的基礎物料，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，不可避免要發(fā)生存貨損失，筆者就存貨非正常損失有關增值稅稅務籌劃問題進行一些討論。

對非正常損失存貨進行賬務處理，關鍵是正確計算其涉及的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。按所涉及的進項稅額的計算方式不同，非正常損失存貨可分解為三種典型情況：不含運費的原材料、含運費的原材料及產(chǎn)成品、半成品。企業(yè)非正常損失存貨，有時是上述一種情況，有時是幾種情況的組合。因此，只要對上述三種典型情況的賬務處理明確，在對各種形式的非正常損失存貨進行賬務處理時，就能符合稅法和企業(yè)會計制度的規(guī)定。

下面舉例說明

按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，非正常損失原材料應作進項稅額轉(zhuǎn)出。按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，經(jīng)稅務機關審批認定為財產(chǎn)損失，允許在所得稅前扣除。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的貨物發(fā)生非正常損失，涉及的增值稅進項稅額應轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益”賬戶一并處理。屬于收發(fā)計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，在扣除保險賠償和過失人的賠償后，將凈損失計入管理費用。

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

貸：原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

借：管理費用7360

其他應收款2000

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益9360。

按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，經(jīng)稅務機關審批，在申報企業(yè)所得稅時扣除。

商業(yè)企業(yè)能否計提存貨跌價準備金？看完上面的文章，相信大家對存貨跌價準備的計提有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用存貨知識為企業(yè)服務。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。