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固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有哪些

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條第一款規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十九條規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定：“一、關(guān)于已購置固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊年限的處理問題

新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。”

允許在所得稅前扣除的項目

企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規(guī)定的范圍、標準在稅前扣除：

(1)

借款利息支出。生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

(2)

工資、薪金支出。

(3)

職工工會經(jīng)費2%，職工福利費14%，職工教育經(jīng)費2.5%。

(4)

公益、救濟性的捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

(5)

業(yè)務招待費。 將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5% 。

(6)

各類保險基金和統(tǒng)籌基金。按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括基本或補充養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷等保險，可在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

(7)

固定資產(chǎn)租賃費。以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除;納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。

(8)

壞賬損失及壞賬準備金。 企業(yè)壞賬準的提取比例為年末應收賬款余額的千分之五。

(9)

財產(chǎn)保險和運輸保險費用。

（10）資產(chǎn)損失

（11）匯兌損益

（12）支付給總機構(gòu)的管理費。

（13）住房公積金

（14）廣告和業(yè)務宣傳費。不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除實扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（15）研究開發(fā)費用。納稅人發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研究開發(fā)費用可以據(jù)實扣除，不論可否形成無形資產(chǎn)，不需要資本化。盈利企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用比上一年度增長超過10%的，可加計扣除實際發(fā)生額的50%。

(16)其他扣除項目。按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。

固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有哪些？看完上面的文章，相信大家對企業(yè)所得稅稅前扣除項目有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用企業(yè)所得稅知識為企業(yè)進行納稅籌劃。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。

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