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免稅產(chǎn)品應(yīng)補交已扣消費稅稅率?

石油化工制造業(yè)企業(yè)某月申領(lǐng)輕質(zhì)燃料油(已扣減申領(lǐng)輕質(zhì)燃料油已交納消費稅稅率,沒法精確區(qū)劃用以免稅政策與應(yīng)稅項目),生產(chǎn)制造出石腦油按噸計1/3用以持續(xù)生產(chǎn)丁二烯、對二甲苯類化工原材料(合乎免稅消費稅稅率標準)、1/3用以實行指定直接供應(yīng)方案(合乎免稅消費稅稅率標準)、1/3用以正常的市場銷售.

稅收法律專家指出其生產(chǎn)制造石腦油實行稅收優(yōu)惠政策的那2/3一部分應(yīng)補交已抵稅消費稅稅率,原因是依據(jù)消費稅稅率有關(guān)政策,僅有以自購或委托加工物資收回的已稅原材料制造的應(yīng)稅消費品,準許從消費稅稅率應(yīng)納稅所得額中扣原材料已納的消費稅稅率稅金.即然加工產(chǎn)品有可用稅收優(yōu)惠政策的那一部分,那其相匹配損耗原材料不可扣減已交納消費稅稅率.

現(xiàn)階段,交易稅抵扣政策得較含糊,比不上進項稅抵扣現(xiàn)行政策詳細.稅收法律專家指出可供借鑒企業(yè)增值稅有關(guān)規(guī)定,按比例計算不可抵稅消費稅稅率,必要時按年完成結(jié)算.在這里提議上級領(lǐng)導盡早頒布健全、優(yōu)化消費的稅抵扣現(xiàn)行政策.

增值稅政策根據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條要求,一般納稅人混合銷售免稅項目或非企業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)而難以區(qū)劃不可抵扣的進項稅額 的,按以下計算公式不可抵扣的進項稅額:不可抵扣的進項稅額=當月沒法區(qū)分的所有進項稅×當月免稅項目銷售總額、非所得稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額總計÷當月所有銷 售額、銷售額總計.

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將鐵路貨運和快遞行業(yè)列入增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(稅務(wù)〔2013〕106號)配件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 第二十六條要求,可用一般計稅方法納稅人,混合銷售簡易計稅方法計稅項目、非所得稅應(yīng)稅服務(wù)、免征增值稅項目而難以區(qū)劃不可抵扣的進項稅額,按照下列公式計算計 算不上抵扣的進項稅額:不可抵扣的進項稅額=本期沒法區(qū)分的所有進項稅×(本期簡易計稅方法計稅項目銷售總額 非所得稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額 免征增值稅項目銷 售額)÷(本期所有銷售總額 本期所有銷售額)

負責人稅務(wù)行政機關(guān)能夠按上述公式計算根據(jù)本年度數(shù)據(jù)信息對不可抵扣的進項稅額開展結(jié)算.

消費稅稅率政策依據(jù):《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整一部分成品油消費稅政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕19號,條文廢止):三、以自購或委托加工物資收回的已稅石 腦油、潤滑脂、輕質(zhì)燃料油為主要原料制造的應(yīng)稅消費品,準許從消費稅稅率應(yīng)納稅所得額中扣原材料已納的消費稅稅率稅金.抵扣稅款的計算公式:本期準許扣減的購入應(yīng)稅消費品已 繳稅款=本期準許扣減購入應(yīng)稅消費品總數(shù)×購入應(yīng)稅消費品企業(yè)稅款.

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈用以生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的石腦油、輕質(zhì)燃料油退(免)消費稅稅率暫行規(guī)定〉的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第36號)第四條 要求,地區(qū)生產(chǎn)制造石腦油、輕質(zhì)燃料油的公司對外開放市場銷售(主要包括對外開放市場銷售用以生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的石腦油、輕質(zhì)燃料油)或用以其他一些方面石腦油、輕質(zhì)燃料油征繳消費稅稅率. 但下列情形免稅消費稅稅率:

(一)制造業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)自銷的石腦油、輕質(zhì)燃料油用以本公司持續(xù)生產(chǎn)丁二烯、對二甲苯類化工品的;

(二)制造業(yè)企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下達石腦油、輕質(zhì)燃料油指定直接供應(yīng)方案市場銷售自產(chǎn)自銷石腦油、輕質(zhì)燃料油的.

不征稅收入與免稅收入的差別?

1、從源頭上而言,不征稅收入是國家優(yōu)惠政策,對于有些該納稅的生產(chǎn)經(jīng)營準許其繳稅,可能是激勵該項經(jīng)濟行為;而免稅收入是自身不用繳稅活動;

2、免稅收入就是指從特性和根本原因中不歸屬于公司營利性活動所帶來的經(jīng)濟收益、不辜負有納稅時間并不當作應(yīng)納稅額構(gòu)成部分收入.比如一些政府撥款、行政事業(yè)性收費;

3、依據(jù)稅收法律的一些要求:不征稅收入,自身因涉嫌應(yīng)稅收入但給予免去,歸屬于稅收優(yōu)惠政策新項目.主要包括下列4項:國債利息收益;對符合條件的法人企業(yè)間的股利分配、投資收益等權(quán)益性投資收入;中國境內(nèi)開設(shè)組織、場所非居民企業(yè)從法人企業(yè)獲得與這家機構(gòu)、地方有具體關(guān)聯(lián)的股利分配、投資收益等權(quán)益性投資收入;對符合條件的非營利性組織的非盈利性收益,不包含非營利性組織從業(yè)營利性活動獲得收入.

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