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免稅產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)交已扣消費(fèi)稅稅率?

石油化工制造業(yè)企業(yè)某月申領(lǐng)輕質(zhì)燃料油(已扣減申領(lǐng)輕質(zhì)燃料油已交納消費(fèi)稅稅率,沒法精確區(qū)劃用以免稅政策與應(yīng)稅項(xiàng)目),生產(chǎn)制造出石腦油按噸計(jì)1/3用以持續(xù)生產(chǎn)丁二烯、對二甲苯類化工原材料(合乎免稅消費(fèi)稅稅率標(biāo)準(zhǔn))、1/3用以實(shí)行指定直接供應(yīng)方案(合乎免稅消費(fèi)稅稅率標(biāo)準(zhǔn))、1/3用以正常的市場銷售.

稅收法律專家指出其生產(chǎn)制造石腦油實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的那2/3一部分應(yīng)補(bǔ)交已抵稅消費(fèi)稅稅率,原因是依據(jù)消費(fèi)稅稅率有關(guān)政策,僅有以自購或委托加工物資收回的已稅原材料制造的應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)許從消費(fèi)稅稅率應(yīng)納稅所得額中扣原材料已納的消費(fèi)稅稅率稅金.即然加工產(chǎn)品有可用稅收優(yōu)惠政策的那一部分,那其相匹配損耗原材料不可扣減已交納消費(fèi)稅稅率.

現(xiàn)階段,交易稅抵扣政策得較含糊,比不上進(jìn)項(xiàng)稅抵扣現(xiàn)行政策詳細(xì).稅收法律專家指出可供借鑒企業(yè)增值稅有關(guān)規(guī)定,按比例計(jì)算不可抵稅消費(fèi)稅稅率,必要時(shí)按年完成結(jié)算.在這里提議上級領(lǐng)導(dǎo)盡早頒布健全、優(yōu)化消費(fèi)的稅抵扣現(xiàn)行政策.

增值稅政策根據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條要求,一般納稅人混合銷售免稅項(xiàng)目或非企業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)而難以區(qū)劃不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 的,按以下計(jì)算公式不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月沒法區(qū)分的所有進(jìn)項(xiàng)稅×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售總額、非所得稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額總計(jì)÷當(dāng)月所有銷 售額、銷售額總計(jì).

《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將鐵路貨運(yùn)和快遞行業(yè)列入增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2013〕106號)配件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 第二十六條要求,可用一般計(jì)稅方法納稅人,混合銷售簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非所得稅應(yīng)稅服務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而難以區(qū)劃不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算計(jì) 算不上抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期沒法區(qū)分的所有進(jìn)項(xiàng)稅×(本期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售總額 非所得稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額 免征增值稅項(xiàng)目銷 售額)÷(本期所有銷售總額 本期所有銷售額)

負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)能夠按上述公式計(jì)算根據(jù)本年度數(shù)據(jù)信息對不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額開展結(jié)算.

消費(fèi)稅稅率政策依據(jù):《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整一部分成品油消費(fèi)稅政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕19號,條文廢止):三、以自購或委托加工物資收回的已稅石 腦油、潤滑脂、輕質(zhì)燃料油為主要原料制造的應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)許從消費(fèi)稅稅率應(yīng)納稅所得額中扣原材料已納的消費(fèi)稅稅率稅金.抵扣稅款的計(jì)算公式:本期準(zhǔn)許扣減的購入應(yīng)稅消費(fèi)品已 繳稅款=本期準(zhǔn)許扣減購入應(yīng)稅消費(fèi)品總數(shù)×購入應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)稅款.

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈用以生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的石腦油、輕質(zhì)燃料油退(免)消費(fèi)稅稅率暫行規(guī)定〉的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第36號)第四條 要求,地區(qū)生產(chǎn)制造石腦油、輕質(zhì)燃料油的公司對外開放市場銷售(主要包括對外開放市場銷售用以生產(chǎn)制造丁二烯、對二甲苯類化工品的石腦油、輕質(zhì)燃料油)或用以其他一些方面石腦油、輕質(zhì)燃料油征繳消費(fèi)稅稅率. 但下列情形免稅消費(fèi)稅稅率:

(一)制造業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)自銷的石腦油、輕質(zhì)燃料油用以本公司持續(xù)生產(chǎn)丁二烯、對二甲苯類化工品的;

(二)制造業(yè)企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下達(dá)石腦油、輕質(zhì)燃料油指定直接供應(yīng)方案市場銷售自產(chǎn)自銷石腦油、輕質(zhì)燃料油的.

不征稅收入與免稅收入的差別?

1、從源頭上而言,不征稅收入是國家優(yōu)惠政策,對于有些該納稅的生產(chǎn)經(jīng)營準(zhǔn)許其繳稅,可能是激勵(lì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為;而免稅收入是自身不用繳稅活動(dòng);

2、免稅收入就是指從特性和根本原因中不歸屬于公司營利性活動(dòng)所帶來的經(jīng)濟(jì)收益、不辜負(fù)有納稅時(shí)間并不當(dāng)作應(yīng)納稅額構(gòu)成部分收入.比如一些政府撥款、行政事業(yè)性收費(fèi);

3、依據(jù)稅收法律的一些要求:不征稅收入,自身因涉嫌應(yīng)稅收入但給予免去,歸屬于稅收優(yōu)惠政策新項(xiàng)目.主要包括下列4項(xiàng):國債利息收益;對符合條件的法人企業(yè)間的股利分配、投資收益等權(quán)益性投資收入;中國境內(nèi)開設(shè)組織、場所非居民企業(yè)從法人企業(yè)獲得與這家機(jī)構(gòu)、地方有具體關(guān)聯(lián)的股利分配、投資收益等權(quán)益性投資收入;對符合條件的非營利性組織的非盈利性收益,不包含非營利性組織從業(yè)營利性活動(dòng)獲得收入.

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