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三年以上的應(yīng)交賬款必須劃入應(yīng)納稅所得稅么

答：現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條要求：

"所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所指其他收益，主要是指所取得的除所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收益以外的其他收益，包含公司資產(chǎn)溢余收益、逾期不退包裝物押金收益、確實(shí)無法償還的應(yīng)交賬款、……、匯兌收益等。"

不難看出，假如企業(yè)存有"確實(shí)無法償還的應(yīng)交賬款"，則應(yīng)當(dāng)做為所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所指的其他收益，依規(guī)計(jì)繳所得稅。

在日常稅務(wù)稅務(wù)稽查司法實(shí)踐中，一些稽查員仍依照老所得稅法下的有關(guān)規(guī)定對于企業(yè)長期性應(yīng)付未付賬款作出判斷，即依然按照原《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第13號(hào)，已廢除）第五條的相關(guān)規(guī)定，對只需做到三年以上的應(yīng)付未付賬款一律劃入記稅收入額計(jì)繳所得稅，并且其分辨的唯一標(biāo)準(zhǔn)便是應(yīng)付未付賬款做到三年，但最終得出書面的解決標(biāo)準(zhǔn)是現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的相關(guān)規(guī)定，即定性為"確實(shí)無法償還的應(yīng)交賬款"

稅收法律并沒有對到底怎么判斷"確實(shí)無法償還"得出實(shí)際規(guī)范，也未從應(yīng)付未付賬款的時(shí)間的長短得出定義確實(shí)無法償還的時(shí)間期限，從對"確實(shí)無法償還"的字面上了解，只要是有的確證據(jù)表明賬款沒法償還，才需要?jiǎng)澣胗浂愂杖腩~計(jì)繳所得稅。因此，無論時(shí)間一年內(nèi)還是已經(jīng)超過了三年的應(yīng)交賬款，只會(huì)在獲得充足證據(jù)表明確實(shí)無法償還后，才應(yīng)當(dāng)劃入記稅收入額計(jì)繳所得稅，但是事實(shí)上對分辨的確歸屬于沒法償還賬款具體的規(guī)范是什么？直接證據(jù)有什么要求？稅收法律均無法確立

因此，一般情況下，假如稅務(wù)工作人員未從此業(yè)務(wù)流程做出要求，公司無須積極列入應(yīng)納稅額。

可是，公司應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)清查超出三年以上沒付的現(xiàn)象，最好不要讓應(yīng)對掛帳超出三年，以免引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

年終獎(jiǎng)金2022年起劃入當(dāng)初綜合所得稅測算交個(gè)稅？

答：近日，國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，《通知》確立，居民企業(yè)獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，符合標(biāo)準(zhǔn)，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得稅；但自從2022年1月1日起，應(yīng)劃入當(dāng)初綜合所得稅測算繳納個(gè)稅。

《通知》強(qiáng)調(diào)，居民企業(yè)獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，滿足《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測算繳納個(gè)人所得稅方式問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）所規(guī)定的，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得稅，以全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12月所得到的金額，依照本通知應(yīng)附分月計(jì)算后綜合所得稅率表（下稱月度稅率表），確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)，獨(dú)立測算繳稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額＝全年度一次性獎(jiǎng)金收益稅率－速算扣除數(shù)

居民企業(yè)獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，還可以選擇劃入當(dāng)初綜合所得稅測算繳稅。

自2022年1月1日起，居民企業(yè)獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)劃入當(dāng)初綜合所得稅測算繳納個(gè)稅。

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