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轉(zhuǎn)讓技術(shù)享有所得稅減免需要注意什么?

答：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條確立，對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)免稅、減免所得稅，就是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，法人企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不得超過(guò)500萬(wàn)元一部分，免稅所得稅；超出500萬(wàn)元一部分，減半征收企業(yè)所得。一些企業(yè)對(duì)其轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得稅減免現(xiàn)行政策應(yīng)用中了解有出入，程序流程落實(shí)不到位，可能會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

標(biāo)準(zhǔn)范疇

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕212號(hào)）確立，享有免減公司所得稅減免的轉(zhuǎn)讓技術(shù)必須符合下列條件：

——享受政策的轉(zhuǎn)讓技術(shù)行為主體是所得稅法所規(guī)定的法人企業(yè)；

——轉(zhuǎn)讓技術(shù)歸屬于國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的范疇；

——地區(qū)轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)市級(jí)以上高新科技單位評(píng)定；

——向海外技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)市級(jí)以上商務(wù)接待單位評(píng)定；

——國(guó)務(wù)院令稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)所規(guī)定的學(xué)歷條件。

《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)公司所得稅政策問(wèn)題的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕111號(hào))第一條明文規(guī)定，享受政策的轉(zhuǎn)讓技術(shù)的范疇，包含法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性、電子計(jì)算機(jī)軟件著作、集成電路布圖設(shè)計(jì)方案權(quán)、植物新品種、生物技術(shù)優(yōu)良品種，及其國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確的許多技術(shù)性。與此同時(shí)轉(zhuǎn)讓技術(shù)一定要住戶公司轉(zhuǎn)讓其有著對(duì)符合條件的特殊技術(shù)性的使用權(quán)或5年及以上(含5年)全世界獨(dú)占許可使用權(quán)的個(gè)人行為。公司所發(fā)生的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、非專利技術(shù)的出售所得的不可享有所得稅的免征增值稅特惠。這兒需要注意，不是所有轉(zhuǎn)讓技術(shù)或是全部經(jīng)高新科技單位評(píng)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同都能夠享受公司所得稅減免。享有公司所得稅減免的轉(zhuǎn)讓技術(shù)不僅經(jīng)省部級(jí)高新科技單位評(píng)定，還需要合乎稅收法律的實(shí)質(zhì)性要求。

特惠測(cè)算

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確所得稅緩沖期政策優(yōu)惠實(shí)行規(guī)格問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕157號(hào))第一條第(三)項(xiàng)的規(guī)定，法人企業(yè)獲得所得稅法實(shí)施細(xì)則第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收所得稅的所得的，指的是法人企業(yè)應(yīng)就得一部分所得的獨(dú)立核算并依據(jù)25%的規(guī)定征收率遞減繳納稅款。

這就意味著，假如法人企業(yè)被認(rèn)定高新企業(yè)，與此同時(shí)公司產(chǎn)生能夠享受政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，這部分出讓所得的超出500萬(wàn)元一部分應(yīng)當(dāng)按照25%的征收率減半征收，而不能按照15%的優(yōu)惠稅率減半征收。

納稅調(diào)整

國(guó)稅發(fā)〔2009〕212號(hào)要求，對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)算方式為：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)=轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益-轉(zhuǎn)讓技術(shù)成本費(fèi)-相關(guān)稅費(fèi)。

這兒的所得的是稅款規(guī)格的所得的，有關(guān)收入、成本費(fèi)、花費(fèi)是依據(jù)稅收優(yōu)惠政策要求通過(guò)納稅調(diào)整后屬于該項(xiàng)目稅款所得的，并不是該項(xiàng)目收益、成本費(fèi)、成本費(fèi)用的賬載數(shù)據(jù)信息簡(jiǎn)易加減法后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所得的。因而，在開(kāi)展本年度稅務(wù)申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按稅收法律法規(guī)將相關(guān)收入、成本費(fèi)、花費(fèi)開(kāi)展納稅調(diào)整，隨后再點(diǎn)項(xiàng)目分解確定屬于有關(guān)特惠新項(xiàng)目且通過(guò)納稅調(diào)整后收益、成本費(fèi)、花費(fèi)額度算出技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。

企業(yè)所得稅抵扣新項(xiàng)目關(guān)鍵包括哪些內(nèi)容？

答：

與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的、所發(fā)生的開(kāi)支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。

1.稅費(fèi):指市場(chǎng)銷售應(yīng)交稅費(fèi)

(1)六稅一費(fèi):已交納的消費(fèi)稅稅率、增值稅、附加稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育附加費(fèi);

(2)企業(yè)增值稅為價(jià)外稅，不包括在記稅中，應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)不可扣減。

(3)公司交納的房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地稅、合同印花稅等，早已記入管理費(fèi)用中扣的，不會(huì)再做為銷售稅金獨(dú)立扣減。

2.收益性支出，就是指除成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害外，公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、科學(xué)合理的開(kāi)支。

提醒:公司產(chǎn)生與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)手續(xù)費(fèi)及擁金開(kāi)支，不得超過(guò)下列要求測(cè)算額度以下的一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，不可扣減。

①保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)險(xiǎn)公司按當(dāng)初所有保費(fèi)扣減退保金等后余額15%(含本數(shù)，相同)測(cè)算額度;人身險(xiǎn)公司按當(dāng)初所有保費(fèi)扣減退保金等后余額10%測(cè)算額度。

②其他公司:按與具備誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)或者個(gè)人(沒(méi)有買賣雙方以及員工、委托代理人和代表者等)所簽署服務(wù)合同或合同書確定的收益數(shù)額的5%測(cè)算額度。

“轉(zhuǎn)讓技術(shù)享有所得稅減免需要注意什么？”這些都是教師給大家整理的相關(guān)資料，我希望你能幫助到大家，大家如果在工作上有拿不定的，歡迎你來(lái)請(qǐng)老師給大家斟酌一下。