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外購貨物捐贈支出進項稅可以抵扣嗎

答：外購貨物用于贈送可以抵扣進項稅嗎

一般納稅人將購進的商品用于贈送的,可以抵扣進項稅。

一、正確做法,一般納稅人購進環(huán)節(jié)可以抵扣。購入商品時:

借記:存貨(如原材料、庫存商品等)

借記:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅金

貸記:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)或者銀行存款之類科目

二、無償贈送,乃是增值稅法規(guī)定的八種視同銷售情形之一,必須按照售價計提銷項稅金(注意:

對于外購原材料而言,可以按照購入進價計提銷項稅金,因為正常情況下,購入價格就是這種原材料的"售價";

正因為如此,有些專家說無償贈送,只需要將原進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,因為只是用途改變;

需要說明的是,雖然計算結(jié)果沒有差別,但是這種說法并不法和稅法原意,因為所以用途改變、只做進項稅額轉(zhuǎn)出,是指企業(yè)內(nèi)部而言;而免費贈送確實對外)。

進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)/(1+稅率)*稅率。

哪些增值稅進項稅額可以抵扣

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率

(四)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

因此,外購貨物用于對外投資進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(六)項規(guī)定: 單位或者個體工商戶的將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶的行為,視同銷售貨物。

因此,外購貨物用于對外投資,應(yīng)當(dāng)視同銷售。

三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》財稅〔2008〕170號文件規(guī)定:

一、自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額(以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額),可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應(yīng)當(dāng)記入"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目。

因此,接受捐實物投資的進項稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

以上詳細介紹了外購貨物捐贈支出進項稅可以抵扣嗎，也介紹了哪些增值稅進項稅額可以抵扣。作為一名企業(yè)的稅務(wù)會計，一定要明白捐贈的貨物的進項稅額是可以抵扣的，抵扣的時候需要提供詳盡的材料才能夠抵扣。如果你閱讀了本文內(nèi)容，不是很明白，那么咨詢一下在線老師吧。