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視同銷售企業(yè)所得稅扣繳表怎么填寫?

答:在操作過程中,公司將購(gòu)入或自產(chǎn)自銷的財(cái)產(chǎn)用以業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐助企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí),依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅解決問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕828號(hào))要求,公司產(chǎn)生視同銷售情況時(shí),歸屬于公司手工制作的財(cái)產(chǎn),應(yīng)根據(jù)企業(yè)類似財(cái)產(chǎn)同時(shí)期對(duì)外開放市場(chǎng)價(jià)格明確銷售額;歸屬于購(gòu)入的財(cái)產(chǎn),可按照購(gòu)買時(shí)的價(jià)錢明確銷售額.而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確定為收益.因而,公司將商品用以業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)的稅務(wù)操作時(shí),應(yīng)分解成二項(xiàng)業(yè)務(wù)流程:一是按照投資性房地產(chǎn)確定銷售商品收益;二是對(duì)應(yīng)的開支按公允價(jià)值計(jì)量.

例:某公司將自產(chǎn)自銷或委托加工物資的商品用以業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐助(假定公司只此業(yè)務(wù)流程),生產(chǎn)成本80萬(wàn)余元,投資性房地產(chǎn)100萬(wàn)余元.以上業(yè)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)解決如下所示:

借:期間費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外收入 97萬(wàn)余元

貸:庫(kù)存產(chǎn)品80萬(wàn)余元

應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)17萬(wàn)余元

以上各類業(yè)務(wù)流程都應(yīng)按以下填寫方式解決:

第一:在所得稅清算申報(bào)時(shí),在附注一"收益統(tǒng)計(jì)表"第十三行"視同銷售收益"填寫額度100萬(wàn).在所得稅清算申報(bào)時(shí),在附注二"成本費(fèi)支出明細(xì)表"第十二行"視同銷售成本費(fèi)"填寫額度80萬(wàn)余元.

第二:在所得稅清算申報(bào)時(shí),在附注三"納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表"第2行"視同銷售收益"第3列"調(diào)減額度"填好100萬(wàn)余元,另外在第21行"視同銷售成本費(fèi)"第4列"核減額度"填好80萬(wàn)余元,該項(xiàng)視同銷售業(yè)務(wù)流程,調(diào)減應(yīng)納稅額20萬(wàn)余元.

第三:公司將購(gòu)入的財(cái)產(chǎn),用以業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐助,按照上述新項(xiàng)目填寫,視同銷售收益和開支同樣,視同銷售業(yè)務(wù)流程并沒有調(diào)減或核減收入額.

公司將自產(chǎn)自銷商品用以業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐助,除填寫以上新項(xiàng)目外,還需作下列稅務(wù)解決及項(xiàng)目填寫:

1.公司將自產(chǎn)自銷商品用以業(yè)務(wù)招待的個(gè)人所得稅年度匯算清繳申請(qǐng)方式.

公司視同銷售的招待費(fèi)117萬(wàn)余元×60%,和當(dāng)年銷售收入5‰一部分,依照孰低原則明確準(zhǔn)許抵扣的招待費(fèi)開支,填寫附注三第26行第2列.然后將公司所發(fā)生的招待費(fèi)金額超過準(zhǔn)許抵扣的招待費(fèi)花費(fèi)的金額,填寫附注三第26行第3列.

假如企業(yè)此筆視同銷售的賬款117萬(wàn)余元×60%,并沒有超出企業(yè)營(yíng)業(yè)收入5‰的扣減額度,納稅調(diào)增時(shí),填寫附注三"納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表"第26行"招待費(fèi)"第二列"稅收金額"填70.2萬(wàn)余元,第3列"調(diào)減額度"46.8萬(wàn)余元.

2.公司將自產(chǎn)自銷商品用以業(yè)務(wù)宣傳企業(yè)所得稅年度匯算清繳申請(qǐng)方式.

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是公司開拓市場(chǎng)宣傳教育活動(dòng)所付款費(fèi)用,如公司發(fā)放印著企業(yè)logo的禮物、紀(jì)念物等.公司將商品用以業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算應(yīng)確定花費(fèi)為117萬(wàn)余元,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的總金額97萬(wàn)余元,稅務(wù)與賬務(wù)處理造成差別20萬(wàn)余元.假如廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)本年度產(chǎn)生總金額不得超過本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15%的抵扣額度,需作納稅調(diào)減20萬(wàn)元稅務(wù)解決.納稅調(diào)減時(shí),填寫附注三"納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表"第27行"別的"第4列"核減額度"20萬(wàn)余元.

3.公司將自產(chǎn)自銷商品用以捐助企業(yè)所得稅年度匯算清繳申請(qǐng)方式.

公司將商品用以捐贈(zèng)的支出額,所得稅匯算時(shí),應(yīng)確定開支為117萬(wàn)余元;而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的總金額97萬(wàn)余元,稅款與賬務(wù)處理造成差別20萬(wàn)余元.

假如企業(yè)的捐助根據(jù)對(duì)符合條件的公益型社團(tuán)組織開展并獲得合理合法收條,此公益性捐贈(zèng)117萬(wàn)元申請(qǐng)方法是什么:假如不超出年度利潤(rùn)總額12%,需作納稅調(diào)減20萬(wàn)元稅務(wù)解決,納稅調(diào)減時(shí),填寫附注三"納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表"第40行"別的"第4列"核減額度"20萬(wàn)余元;此公益性捐贈(zèng)117萬(wàn)余元,超過年度利潤(rùn)總額12%,超出一部分填寫附注三"納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表"第28行"別的"第3列"調(diào)減額度".

假如企業(yè)的該項(xiàng)捐助不符公益型捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),所發(fā)生的捐贈(zèng)支出不可從抵扣.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的總金額97萬(wàn)余元,稅款與賬務(wù)處理造成差別,因而需作納稅調(diào)增97萬(wàn)余元.納稅調(diào)增時(shí),填寫附注三"納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表"第28行"捐贈(zèng)支出"第3列"調(diào)減額度"97萬(wàn)余元.

企業(yè)增值稅視同銷售行為有哪些?

(一)將貨物交付別的單位或個(gè)人分銷;

(二)市場(chǎng)銷售分銷貨品;

(三)配有多個(gè)組織并推行統(tǒng)一核算納稅人,將貨品從一個(gè)組織移交別的組織用以市場(chǎng)銷售,但政府部門建在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)自銷或是委托加工物資的物品用以非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的物品用以團(tuán)體福利或是消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購(gòu)入的物品做為項(xiàng)目投資,發(fā)放給其他部門或是個(gè)體戶;

(七)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購(gòu)入的物品分給公司股東或是投資人;

(八)將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購(gòu)入的物品無(wú)償贈(zèng)送別的單位或個(gè)人

視同銷售企業(yè)所得稅扣繳表怎么填寫?努力學(xué)習(xí)完上文的會(huì)計(jì)堅(jiān)信都是會(huì)填寫了,但是關(guān)于視同銷售具體的要求也是很多的,并不是一時(shí)半會(huì)能夠理解透徹的,有關(guān)這種難點(diǎn)痛點(diǎn),的教師隨時(shí)隨地能夠幫你哦.