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概述稅款實體法因素主要內容有什么？

答：納稅主體

納稅主體通稱經營者，一般分為自然人和法人二種。

具體繳稅環(huán)節(jié)中與納稅主體有關的定義:

1.負稅人。導致經營者與負稅人不一致可能是由于價格和價值背馳，造成稅賦遷移或轉移所造成的。

2.代扣代繳義務人。

3.代扣代繳扣繳義務人。

4.代征代交社保扣繳義務人。

征稅對象

征稅對象是組成稅款實體法諸因素基礎性因素。主要是因為:第一，征稅對象是一種稅有別于另一種稅的最重要的標示。第二，征稅對象彰顯著各種稅的征稅對象。第三，別的因素的具體內容一般都是以征稅對象為載體確立的。

1.計稅基礎

在表現(xiàn)形式上分兩種:一種是價值形態(tài)，第二種是實體形狀。

征稅對象與計稅基礎之間的關系:征稅對象就是指繳稅的目的物，計稅基礎是則在目的物明確表示前提下，對目的物據以測算稅款根據或規(guī)范;征稅對象是以質的層面對繳稅所作出的要求，而計稅基礎乃是分量的層面對繳稅所作出的要求，是征稅對象昊的重現(xiàn)。

2.稅務稽查

稅務稽查就是指稅款最后由來，換句話說負稅的最后的歸宿。

3.稅收分類

區(qū)劃稅目地目的:一是進一步明確征稅對象，二是處理征稅對象的歸納難題，并依據分類明確征收率。

稅收分類一般可分成例舉稅收分類和歸納稅收分類。

征收率

1.定義:是應納稅所得額與征稅對象中間的比例，是測算稅款的限度，意味著課稅深度，是反映稅收優(yōu)惠政策的重要環(huán)節(jié)。

2.歸類:

(1)比例稅率:可以分為商品比例稅率、領域比例稅率、地域區(qū)別比例稅率、有幅度的比例稅率。基本上特征是征收率不跟隨征稅對象金額的變化而變動。

(2)超額累進稅率:一般多在盈利課稅中應用，能夠更有效的調整納稅人收益，妥善處理負稅的橫向公平公正難題。其分類:

額累:分全額的超額累進稅率和超額累進稅率。在其中超額累進稅率是世界各國普遍使用的一種征收率，其計算公式:應納稅所得額=應稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

率累:分超率超額累進稅率及超倍超額累進稅率。

(3)定額稅率:在表達形式上可以分成單一定額稅率和區(qū)別定額稅率二種。其主要特征是征收率與征稅對象的商品的價值遠離了聯(lián)絡，不會受到征稅對象商品的價值變動的危害。

(4)別的方式的征收率

為名征收率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負征收率。

降稅、免稅政策

1.基本上方式:計稅基礎式免減、征收率式免減、稅款式免減。

2.歸類:法律規(guī)定免減、臨時性免減、特殊免減。

3.加劇經營者承擔的對策:稅款額外和稅款加持。

征繳規(guī)章制度

按繳稅環(huán)節(jié)是多少，將稅款課征規(guī)章制度分為兩種:一次課征制和數(shù)次課征制。

納稅期限

1.納稅期限的決定性因素:稅收的特性、應納稅所得額大小、交通狀況。

2.納稅期限的方式:按時繳稅、按項繳稅、按年計稅，分期付款預繳稅款。

稅收法律中‘實體線從舊，程序流程重新’標準到底應該怎么了解?

實體線從舊，程序流程重新原則指實體法不具有追溯力，而程序法在特殊條件下具備一定追溯力。

實體線從舊、程序流程重新標準包含兩方面的知識:一是相關稅款權利與義務的形成、變動和損毀的稅款實體法，當在應稅行為或客觀事實爆發(fā)后有一定的變化，除非是法律法規(guī)有特殊規(guī)定外，不然對于該個人行為或客觀事實應可用其產生當年的稅收法律法規(guī)，即遵照法律法規(guī)不溯及既往原則;而稅務行政機關在可用繳稅程序流程或執(zhí)行稅收債務時，則不談稅款債務產生的階段，稅收征管程序流程上一律可用舊法。二是針對舊法發(fā)布實行之前所發(fā)生的稅收債務，在舊法發(fā)布執(zhí)行之后進到履行程序的，舊法并對具備拘束力，即遵照舊法好于舊法的原則。

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