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二種分銷(xiāo)方法各自怎樣做賬

依據(jù)受托人與受托方簽訂合同的差異，可將分銷(xiāo)分成視作買(mǎi)斷方式及扣除服務(wù)費(fèi)方法。

一、視為買(mǎi)斷方法

由委托人和受托方簽訂合同，受托人按協(xié)議價(jià)格扣除委托代銷(xiāo)產(chǎn)品的錢(qián)款，具體市場(chǎng)價(jià)應(yīng)由受托方自設(shè)，具體市場(chǎng)價(jià)與協(xié)議價(jià)間的差值歸受托方每一個(gè)銷(xiāo)售模式。

因?yàn)檫@種市場(chǎng)銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)上仍然是分銷(xiāo)，受托人將產(chǎn)品交由受托方時(shí)，產(chǎn)品使用權(quán)里的風(fēng)險(xiǎn)與酬勞并沒(méi)有遷移給受托方。因而，受托人在支付產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入，受托方也不當(dāng)作購(gòu)入產(chǎn)品解決。受托方將產(chǎn)品銷(xiāo)售后，應(yīng)按照實(shí)際市場(chǎng)價(jià)確定為銷(xiāo)售額，同時(shí)向受托人出具分銷(xiāo)明細(xì)。受托人接到分銷(xiāo)明細(xì)進(jìn)，再確認(rèn)收入。

[例]A公司授權(quán)委托乙公司出售A產(chǎn)品1000件，每一件出讓協(xié)議價(jià)100元，該商品成本為80元/件，增值稅率為17%.A公司接到乙企業(yè)開(kāi)來(lái)的分銷(xiāo)明細(xì)時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅票上注明：市場(chǎng)價(jià)100000元，增值稅額17000元。乙企業(yè)真實(shí)市場(chǎng)銷(xiāo)售后按每一件150元人民幣售賣(mài)，出具的增值發(fā)票上注明：150000元，增值稅額為 25500元。

（1）A公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

①在受托人A公司將產(chǎn)品交由受托方乙公司的時(shí)候

借：發(fā)出商品 80000

貸：庫(kù)存產(chǎn)品 80000

②接到受托方乙企業(yè)的分銷(xiāo)明細(xì)時(shí)

借：應(yīng)收帳款——乙企業(yè) 117000

貸：營(yíng)業(yè)成本 100000

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 17000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000

貸：發(fā)出商品 80000

（2）受托方乙企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

①接到A公司的銷(xiāo)售商品時(shí)

借：代理業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)（或委托銷(xiāo)售商品） 100000

貸：代理業(yè)務(wù)債務(wù)（或委托銷(xiāo)售商品款） 100000

②具體市場(chǎng)銷(xiāo)售時(shí)

借：存款 175500

貸：營(yíng)業(yè)成本 150000

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 25500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

貸：代理業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)或委托銷(xiāo)售商品 100000

借：代理業(yè)務(wù)債務(wù)或委托銷(xiāo)售商品款 100000

貸：應(yīng)付款——授權(quán)委托公司 100000

③按合同協(xié)議價(jià)將貨款交給授權(quán)委托公司時(shí)

借：應(yīng)付款——授權(quán)委托公司 100000

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000

貸：存款 117000

二、扣除服務(wù)費(fèi)方法

即依據(jù)所供應(yīng)的商品庫(kù)存向受托人扣除手續(xù)費(fèi)銷(xiāo)售模式。針對(duì)受托方而言，扣除手續(xù)費(fèi)實(shí)際是一般勞務(wù)收入。

因而，受托人在發(fā)出商品時(shí)一般不可確認(rèn)收入，而是應(yīng)該在接到受托方提供的分銷(xiāo)明細(xì)時(shí)確定銷(xiāo)售商品收入；而受托方需在產(chǎn)品銷(xiāo)售后，按合同和約定書(shū)的辦法測(cè)算明確手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

[例]A公司授權(quán)委托乙公司出售B產(chǎn)品1000件，以每一件100元人民幣售賣(mài)給客戶(hù)，乙企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)的10%扣除服務(wù)費(fèi)，該商品成本為80元/件，增值稅率為17%.乙企業(yè)真實(shí)市場(chǎng)銷(xiāo)售時(shí)，即向買(mǎi)家給出增值稅發(fā)票，稅票上注明該商品的市場(chǎng)價(jià)為100000元，增值稅額17000元。A公司在接到乙企業(yè)交的分銷(xiāo)明細(xì)時(shí)，向乙企業(yè)出具一張同樣數(shù)額的增值發(fā)票。

（1）受托人A公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

①發(fā)出商品時(shí)

借：發(fā)出商品 80000

貸：庫(kù)存產(chǎn)品 80000

②接到分銷(xiāo)明細(xì)時(shí)

借：應(yīng)收帳款 117000

貸：營(yíng)業(yè)成本 100000

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 17000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000

貸：發(fā)出商品 80000

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10000

貸：應(yīng)收帳款 10000

（2）受托方乙企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

①接到產(chǎn)品時(shí)

借：代理業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)（或委托銷(xiāo)售商品） 100000

貸：代理業(yè)務(wù)債務(wù)（或委托銷(xiāo)售商品款） 100000

②對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)銷(xiāo)售時(shí)

借：存款 117000

貸：應(yīng)付款 100000

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 17000

③接到增值稅發(fā)票時(shí)

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17000

貸：應(yīng)付款 17000

借：代理業(yè)務(wù)債務(wù)（或委托銷(xiāo)售商品款） 100000

貸：代理業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)（或委托供應(yīng)產(chǎn)品） 100000

④支付貨款并測(cè)算供應(yīng)服務(wù)費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)付款 117000

貸：存款 107000

營(yíng)業(yè)成本 10000

未簽代銷(xiāo)合同的代銷(xiāo)業(yè)務(wù)怎樣做稅務(wù)解決

公司對(duì)外開(kāi)放代銷(xiāo)產(chǎn)品，限期超出180天而且沒(méi)有代銷(xiāo)合同。請(qǐng)問(wèn)一下，這是否為代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，該如何開(kāi)展稅務(wù)解決？

分銷(xiāo)關(guān)聯(lián)的建立務(wù)必簽署分銷(xiāo)協(xié)議書(shū)，未簽署分銷(xiāo)協(xié)議書(shū)應(yīng)當(dāng)按照正常的經(jīng)營(yíng)行為開(kāi)展稅收解決，包含代銷(xiāo)產(chǎn)品的退還等。除此之外，在定為分銷(xiāo)關(guān)聯(lián)前提下，依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)或是個(gè)體戶(hù)將貨物交付別的單位或個(gè)人分銷(xiāo)和銷(xiāo)售分銷(xiāo)貨品，視同銷(xiāo)售貨物。因而，不論是公司將貨物交付別人分銷(xiāo)或是公司銷(xiāo)售別人交貨分銷(xiāo)的物品，均視同銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)繳納稅費(fèi)。

依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五項(xiàng)要求，授權(quán)委托別的經(jīng)營(yíng)者分銷(xiāo)貨品，增值稅納稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間為受到分銷(xiāo)部門(mén)的分銷(xiāo)明細(xì)或是接到所有或部分錢(qián)款的那天。沒(méi)有收到分銷(xiāo)明細(xì)及錢(qián)款的，為傳出分銷(xiāo)貨品滿(mǎn)180天的那天。

因而，公司沒(méi)有收到分銷(xiāo)明細(xì)或是錢(qián)款的情形下，需在傳出分銷(xiāo)貨品滿(mǎn)180天的那天確定增值稅納稅責(zé)任，應(yīng)按規(guī)定測(cè)算繳納稅費(fèi)，與受托方是不是將貨物銷(xiāo)售不相干。若有受托人將委托代銷(xiāo)產(chǎn)品退回的狀況，則須根據(jù)實(shí)際情況視作退換貨解決。

二種分銷(xiāo)方法各自怎樣做賬？總結(jié)來(lái)說(shuō)便是：針對(duì)視作買(mǎi)斷方法，受托方將產(chǎn)品銷(xiāo)售后，應(yīng)按照實(shí)際市場(chǎng)價(jià)確定為銷(xiāo)售額，同時(shí)向受托人出具分銷(xiāo)明細(xì)。受托人接到分銷(xiāo)明細(xì)進(jìn)，再確認(rèn)收入。對(duì)扣除服務(wù)費(fèi)方法，受托人在接到受托方提供的分銷(xiāo)明細(xì)時(shí)確定銷(xiāo)售商品收入；而受托方需在產(chǎn)品銷(xiāo)售后，按合同和約定書(shū)的辦法測(cè)算明確手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

增值稅率 增值發(fā)票 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入