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財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的會計賬務(wù)處理

現(xiàn)行的行政部門、事業(yè)單位會計規(guī)章制度都要求，“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”學科理應(yīng)設(shè)定“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”2個明細科目，在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目下依照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”開展明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目下依照實際內(nèi)容進行明細核算等。行政單位會計規(guī)章制度也有“本科目也可以根據(jù)管理方法應(yīng)該按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變化緣故，設(shè)定“收入支出轉(zhuǎn)帳”、“盈余轉(zhuǎn)帳”、“年初余額調(diào)節(jié)”、“核算上交”、“核算加入”、“企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)濟”、“剩下結(jié)轉(zhuǎn)成本”等明細科目，開展明細核算?！边@一任意性規(guī)范。

新制度要求，“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”學科理應(yīng)設(shè)定以下明細科目：

1、與會計差錯更正、之前年度開支取回有關(guān)的明細科目：“年初余額調(diào)節(jié)”；

2、與財政補貼調(diào)拔業(yè)務(wù)流程有關(guān)的明細科目：“核算加入”、“核算調(diào)成”、“核算上交”、“企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)濟”；

3、與年底財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程有關(guān)的明細科目“今年收入支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”、“總計結(jié)轉(zhuǎn)成本”。

新制度中的明細科目，不僅把現(xiàn)行制度里的任意性規(guī)范成了強制性規(guī)范，也將年底收入支出結(jié)轉(zhuǎn)成本改成根據(jù)“今年收入支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目計算；將現(xiàn)行制度中“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”的相關(guān)規(guī)定在“總計結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目中進行二級明細核算，最后根據(jù)“總計結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目體現(xiàn)企業(yè)期值的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

新制度下關(guān)鍵會計賬務(wù)處理

1.

“年初余額調(diào)節(jié)”明細科目的結(jié)轉(zhuǎn)

本明細科目計算與會計差錯更正、之前年度開支取回等有關(guān)的財產(chǎn)調(diào)減、核減業(yè)務(wù)流程。

借：資金結(jié)存-零余額賬戶資金計劃信用額度

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-年初余額調(diào)節(jié)

或反過來會計分錄

2.

“核算加入”明細科目的結(jié)轉(zhuǎn)

本明細科目計算按規(guī)定從其他部門加入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)時，具體調(diào)減額度金額或加入的資金數(shù)額。

借：資金結(jié)存-流動資產(chǎn)

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-核算加入

3.

“核算調(diào)成”明細科目計算

本明細科目計算按規(guī)定向其他部門調(diào)成財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)時，具體核減額度金額或調(diào)成的資金數(shù)額。

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-核算調(diào)成

貸：資金結(jié)存-流動資產(chǎn)

4.“核算上交”明細科目的結(jié)轉(zhuǎn)

本明細科目計算按規(guī)定上交財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)時，具體銷賬額度金額或上交的資金數(shù)額。

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-核算上交

貸：資金結(jié)存-流動資產(chǎn)

5.“企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)濟”明細科目的結(jié)轉(zhuǎn)

本明細科目計算經(jīng)行政機關(guān)準許對財政撥款結(jié)余資產(chǎn)改變用途，調(diào)節(jié)用以本公司別的沒完成新項目等調(diào)節(jié)額度。

借：財政撥款結(jié)余-企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)濟

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)濟

6.“今年收入支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目的結(jié)轉(zhuǎn)

本明細科目輔助單位年度財政補貼收支相抵后的余額。

借：財政補貼預(yù)算收入-基本支出

-項目支出

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-今年收入支出結(jié)轉(zhuǎn)成本-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)成本

-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本財政補貼預(yù)算支出

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-今年收入支出結(jié)轉(zhuǎn)成本-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)成本

-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)成本

貸：行政支出-基本支出

-項目支出

7.“總計結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目的結(jié)轉(zhuǎn)

本明細科目輔助單位期值的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)。本科目還應(yīng)該設(shè)定“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”2個明細科目，并且在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目下依照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”開展明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目下依照實際內(nèi)容進行明細核算等。

年底，將“年初余額調(diào)節(jié)”、“核算加入”、“核算調(diào)成”、“核算上交”、“企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)濟”、“今年收入支出結(jié)轉(zhuǎn)成本”等明細科目賬戶余額轉(zhuǎn)到“總計結(jié)轉(zhuǎn)成本”明細科目。

8.

年底，進行以上結(jié)轉(zhuǎn)成本后，按有關(guān)規(guī)定將剛竣工且符合財政撥款結(jié)余特性的一個項目賬戶余額轉(zhuǎn)到“財政撥款結(jié)余”。

之上講的是財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的會計賬務(wù)處理討論，現(xiàn)行政策假如有所變化，行政部門、事業(yè)單位解決也是需要變化的。假如還有其他難題要想聯(lián)系我們的，能直接在線聯(lián)系大家。