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融資性售后回租稅務(wù)解決

答：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租人銷售財(cái)產(chǎn)個(gè)人行為相關(guān)稅務(wù)問題的通知（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第13號(hào)）依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)增值稅和增值稅相關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租人售賣資產(chǎn)方式，不屬企業(yè)增值稅和增值稅征繳范疇，不收取企業(yè)增值稅和增值稅。

依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅法和有關(guān)收益明確要求，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方售賣資產(chǎn)方式，不確定為銷售額，對(duì)融資性租賃的財(cái)產(chǎn)，仍按承租方售賣前原帳面價(jià)值做為計(jì)稅依據(jù)計(jì)提折舊。租用期內(nèi)，承租方收取的歸屬于融資利息的那一部分，是企業(yè)銷售費(fèi)用在抵扣。

所以不收取企業(yè)增值稅，實(shí)際上此設(shè)備并沒產(chǎn)生運(yùn)轉(zhuǎn)，由于折舊費(fèi)仍由承租方記提，所以不用開票，并且進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)走。所得稅不需要確認(rèn)收入。

承租方對(duì)售后租回交易中市場(chǎng)價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差值應(yīng)當(dāng)通過“遞延收益——未完成售后租回?fù)p益表(融資租賃業(yè)務(wù))”學(xué)科開展計(jì)算，平攤時(shí)，按明確占比降低未完成售后租回?fù)p益表，一起相對(duì)應(yīng)提升或者減少折舊率。因?yàn)楣藤Y剩下使用壽命為8年，因而應(yīng)按照8年折舊費(fèi)限期獲取折舊費(fèi)的前提下相對(duì)應(yīng)確定未完成售后租回?fù)p益表。

融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租的差別

一、界定

1、融資租賃業(yè)務(wù)：指具備股權(quán)融資特性和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特征的租用主題活動(dòng)，可以分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和房產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

了解：留意與售后回租的差別，融資租賃業(yè)務(wù)與售后回租二者特性完全不一樣，融資租賃業(yè)務(wù)的目的在于獲得租用標(biāo)的物使用權(quán)，而售后回租的效果只是得到租賃標(biāo)的物一段時(shí)間內(nèi)的使用權(quán)；融資租賃業(yè)務(wù)一般以融資金額進(jìn)行計(jì)算房租，經(jīng)營(yíng)性租賃以租賃標(biāo)的物占用時(shí)間的長(zhǎng)短進(jìn)行計(jì)算房租；融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，在計(jì)提折舊方開展財(cái)務(wù)核算，售后回租方法計(jì)提折舊的不動(dòng)產(chǎn)，沒有在計(jì)提折舊方計(jì)算，但在出租人計(jì)算這些。

2、融資性售后回租：就是指承租人以股權(quán)融資為主要目的，將資產(chǎn)出售給從業(yè)融資性售后回租業(yè)務(wù)的公司后，從業(yè)融資性售后回租業(yè)務(wù)的公司將這個(gè)財(cái)產(chǎn)租賃給承租人的業(yè)務(wù)內(nèi)容。

了解：售后回購(gòu)實(shí)質(zhì)上屬于一種融資交易，回購(gòu)價(jià)超過售價(jià)的差值等同于融資費(fèi)用。

二、稅收分類

1、融資租賃服務(wù)歸屬于：銷售——現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——租賃——融資租賃服務(wù)——有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和房產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)。

2、融資性售后回租歸屬于：銷售——金融信息服務(wù)——貸款業(yè)務(wù)

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