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廣告費(fèi)用企業(yè)增值稅稅務(wù)解決

答：一是區(qū)別新老要求、掌握廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣減規(guī)范。舊法廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣減規(guī)范提升，歸類(lèi)降低?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條要求：公司所發(fā)生的對(duì)符合條件的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定的，不得超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益15%的那一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。舊法統(tǒng)一了廣告費(fèi)用的減除規(guī)范，影響了之前多種類(lèi)型公司推廣費(fèi)用扣除比例。除此之外，稅務(wù)[2009]72號(hào)實(shí)施辦法，(1)對(duì)化妝品加工、醫(yī)藥制造和飲品生產(chǎn)制造(沒(méi)有酒水生產(chǎn)制造)公司所發(fā)生的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支，不得超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益30%的那一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。(2)煙草企業(yè)的卷煙廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支，一律不得在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。稅務(wù)[2009]72號(hào)執(zhí)行期間為2008年1月1日起止2010年12月31日。

二是廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣減規(guī)范合拼，不會(huì)再實(shí)行2個(gè)占比。

舊法分廣告費(fèi)用2%與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5‰不一樣扣減規(guī)范，在廣告費(fèi)用層面的最基本要求為，經(jīng)營(yíng)者每一本年度根據(jù)新聞媒體投放廣告所發(fā)生的推廣費(fèi)用開(kāi)支，不得超過(guò)市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益2%的，可如實(shí)扣減;在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)層面要求，經(jīng)營(yíng)者每一納稅年度所發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包含不通過(guò)新聞媒體的宣傳性支出)，在不得超過(guò)市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益5‰的范圍之內(nèi)，可如實(shí)扣減。超出5‰的那一部分當(dāng)初不可扣減。之后本年度也不能扣減。

舊法廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。新《企業(yè)所得稅法》打破原有不同領(lǐng)域、不一樣經(jīng)營(yíng)性質(zhì)公司的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)抵扣現(xiàn)行政策不統(tǒng)一的態(tài)勢(shì)，要求公司每一納稅年度所發(fā)生的對(duì)符合條件的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支分類(lèi)匯總，此項(xiàng)現(xiàn)行政策的變化除開(kāi)特定行業(yè)外使不一樣公司相互競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加公平公正，在稅收管理之中更容易實(shí)際操作

廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的賬務(wù)處理

從稅收法律法規(guī)看，公司所發(fā)生的廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有之獨(dú)特的地方，看似是額度扣減要求，具體實(shí)行的是容許稅前工資全額的扣減現(xiàn)行政策，只不過(guò)是在扣減這個(gè)時(shí)間進(jìn)行了相對(duì)應(yīng)延遞，能夠在日后本年度無(wú)期限轉(zhuǎn)到，因而賬務(wù)處理區(qū)別于其他費(fèi)用扣減。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》，廣告費(fèi)用可作為成本費(fèi)用歸于“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”學(xué)科計(jì)算，在稅前工資所有稅前列支，期終轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”學(xué)科借貸方，做為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的抵扣額，計(jì)入當(dāng)期損益?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》中取消“待攤費(fèi)用”和“攤銷(xiāo)費(fèi)”2個(gè)學(xué)科，針對(duì)推廣費(fèi)用不可沖減和待攤。公司所發(fā)生的對(duì)符合條件的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支，超出一部分準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。此類(lèi)價(jià)格在發(fā)生的時(shí)候依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求即計(jì)人損益類(lèi)，不產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表中的財(cái)產(chǎn)，但依照稅收法律法規(guī)可以知道其計(jì)稅依據(jù)，二者之間的差別，歸屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》所規(guī)定的暫時(shí)性差異。企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)使用負(fù)債表負(fù)債法，采用一些新的會(huì)計(jì)分錄開(kāi)展財(cái)務(wù)核算，如“遞延所得稅財(cái)產(chǎn)”、“遞延所得稅債務(wù)”、“應(yīng)交稅金”、“本年利潤(rùn)”學(xué)科。

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