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廣告費用企業(yè)增值稅稅務(wù)解決

答：一是區(qū)別新老要求、掌握廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費扣減規(guī)范。舊法廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費扣減規(guī)范提升，歸類降低?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十四條要求：公司所發(fā)生的對符合條件的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支，除國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)另有規(guī)定的，不得超過當(dāng)初市場銷售(運營)收益15%的那一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。舊法統(tǒng)一了廣告費用的減除規(guī)范，影響了之前多種類型公司推廣費用扣除比例。除此之外，稅務(wù)[2009]72號實施辦法，(1)對化妝品加工、醫(yī)藥制造和飲品生產(chǎn)制造(沒有酒水生產(chǎn)制造)公司所發(fā)生的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支，不得超過當(dāng)初市場銷售(運營)收益30%的那一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。(2)煙草企業(yè)的卷煙廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支，一律不得在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時扣減。稅務(wù)[2009]72號執(zhí)行期間為2008年1月1日起止2010年12月31日。

二是廣告費用與業(yè)務(wù)宣傳費扣減規(guī)范合拼，不會再實行2個占比。

舊法分廣告費用2%與業(yè)務(wù)宣傳費5‰不一樣扣減規(guī)范，在廣告費用層面的最基本要求為，經(jīng)營者每一本年度根據(jù)新聞媒體投放廣告所發(fā)生的推廣費用開支，不得超過市場銷售(運營)收益2%的，可如實扣減;在業(yè)務(wù)宣傳費層面要求，經(jīng)營者每一納稅年度所發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包含不通過新聞媒體的宣傳性支出)，在不得超過市場銷售(運營)收益5‰的范圍之內(nèi)，可如實扣減。超出5‰的那一部分當(dāng)初不可扣減。之后本年度也不能扣減。

舊法廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費合并執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。新《企業(yè)所得稅法》打破原有不同領(lǐng)域、不一樣經(jīng)營性質(zhì)公司的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費抵扣現(xiàn)行政策不統(tǒng)一的態(tài)勢，要求公司每一納稅年度所發(fā)生的對符合條件的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支分類匯總，此項現(xiàn)行政策的變化除開特定行業(yè)外使不一樣公司相互競爭環(huán)境更加公平公正，在稅收管理之中更容易實際操作

廣告費用與業(yè)務(wù)宣傳費的賬務(wù)處理

從稅收法律法規(guī)看，公司所發(fā)生的廣告費用與業(yè)務(wù)宣傳費有之獨特的地方，看似是額度扣減要求，具體實行的是容許稅前工資全額的扣減現(xiàn)行政策，只不過是在扣減這個時間進行了相對應(yīng)延遞，能夠在日后本年度無期限轉(zhuǎn)到，因而賬務(wù)處理區(qū)別于其他費用扣減。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》，廣告費用可作為成本費用歸于“營業(yè)費用”學(xué)科計算，在稅前工資所有稅前列支，期終轉(zhuǎn)到“本年利潤”學(xué)科借貸方，做為營業(yè)利潤的抵扣額，計入當(dāng)期損益?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》中取消“待攤費用”和“攤銷費”2個學(xué)科，針對推廣費用不可沖減和待攤。公司所發(fā)生的對符合條件的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支，超出一部分準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。此類價格在發(fā)生的時候依照企業(yè)會計準(zhǔn)則要求即計人損益類，不產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表中的財產(chǎn)，但依照稅收法律法規(guī)可以知道其計稅依據(jù)，二者之間的差別，歸屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》所規(guī)定的暫時性差異。企業(yè)所得稅財務(wù)會計應(yīng)使用負(fù)債表負(fù)債法，采用一些新的會計分錄開展財務(wù)核算，如“遞延所得稅財產(chǎn)”、“遞延所得稅債務(wù)”、“應(yīng)交稅金”、“本年利潤”學(xué)科。

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