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關聯(lián)企業(yè)中間貸款利息費用納稅調(diào)整如何做?

為擴展企業(yè)規(guī)模,2008年一家大中型工業(yè)制造企業(yè)向甲、乙、丙、丁4個非金融機構貸款建造工業(yè)廠房.實際貸款狀況為:向甲貸款1000萬余元,利率為6%,還利息60萬余元;向乙公司借款2000萬余元,利率為7%,還利息140萬余元;向丙公司借款3000萬余元,利率為5%,還利息為150萬余元;向丁貸款5000萬余元,利率為8%,還利息400萬余元;同時期銀行房貸利率為6%.

2008年該企業(yè)支付給4家關聯(lián)企業(yè)總共750萬余元,依據(jù)《》的相關規(guī)定,300萬余元記入銷售費用,450萬余元記入在建項目.

該公司向4家貸款交易過程中,僅有向丁企業(yè)借款合乎《國稅發(fā)〔2009〕2號)所規(guī)定的獨立交易原則要求,其它3家不可以提供資料證實合乎獨立交易原則.除此之外,該公司和甲、乙、丙、丁4家單位的稅率各是25%、25%、24%、15%和15%.

近日,該公司了解,2008年收取的關聯(lián)企業(yè)貸款利息應如何在年度匯算清繳內(nèi)進行?

依據(jù)《》第四十六條要求:"公司以其關聯(lián)企業(yè)接納的債權性投資與權益性投資比例超出范圍規(guī)范而造成的利息費用,禁止在測算應納稅所得額時扣減."換句話說,假如該公司從關聯(lián)企業(yè)接納的債權性投資與權益性投資比例超出范圍規(guī)范而造成的利息費用,將不能成為扣除項目在預估應納稅所得額時扣減.

所得稅的會計處理方法?

所得稅是對國內(nèi)內(nèi)資和經(jīng)營單位的經(jīng)營所得和其它所得的征收一種稅.做為所得稅經(jīng)營者,應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納稅款.所得稅的會計處理方法如下所示:

(一)依據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的相關規(guī)定,所得稅按年計算,分月或分季預繳稅款.按月(季)預繳稅款、年終匯算清繳企業(yè)所得稅的賬務處理如下所示:

1.按月或按季測算應預繳所得稅額和交納企業(yè)所得稅時,借貸記賬法

借:企業(yè)所得稅

貸:應交稅費--應繳所得稅

借:應交稅費--應繳所得稅

貸:存款

2.年尾按自報應納稅額開展所得稅清算時,算出全年度應納所得稅額,減掉已預繳稅額后為需補稅款時,借貸記賬法

借:企業(yè)所得稅

貸:應交稅費--應繳所得稅

3.依據(jù)稅收法律法規(guī),鄉(xiāng)辦企業(yè)經(jīng)稅務行政機關審核批準,準許在應交納企業(yè)所得稅額中扣減10%做為補貼社會認知開支.記提"補貼社會認知開支"時,借貸記賬法

借:應交稅費--應繳所得稅

貸:其他應交款--補貼社會認知開支

非鄉(xiāng)辦企業(yè)不用作此項賬務處理.

4.交納年尾匯算清繳清應繳稅款時,借貸記賬法

借:應交稅費--應繳所得稅

貸:存款

5.所得稅清算,算出全年度應納所得稅額低于已預繳稅額,其差值為多交企業(yè)所得稅額,在沒有退回多繳稅款時,借貸記賬法

借:其他應付款--應收款多交企業(yè)所得稅款

貸:企業(yè)所得稅

經(jīng)稅務行政機關審核批準退回多繳稅款時,借貸記賬法

借:存款

貸:其他應付款--應收款多交企業(yè)所得稅款

在不同學習過程進行不同類型的課程內(nèi)容,以上就是關于小編為大家整理的有關關聯(lián)企業(yè)中間貸款利息費用納稅調(diào)整如何做?若也有不懂的問題,可以咨詢對話框答疑老師.