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關(guān)聯(lián)企業(yè)中間貸款利息費(fèi)用納稅調(diào)整如何做?

為擴(kuò)展企業(yè)規(guī)模,2008年一家大中型工業(yè)制造企業(yè)向甲、乙、丙、丁4個非金融機(jī)構(gòu)貸款建造工業(yè)廠房.實(shí)際貸款狀況為:向甲貸款1000萬余元,利率為6%,還利息60萬余元;向乙公司借款2000萬余元,利率為7%,還利息140萬余元;向丙公司借款3000萬余元,利率為5%,還利息為150萬余元;向丁貸款5000萬余元,利率為8%,還利息400萬余元;同時期銀行房貸利率為6%.

2008年該企業(yè)支付給4家關(guān)聯(lián)企業(yè)總共750萬余元,依據(jù)《》的相關(guān)規(guī)定,300萬余元記入銷售費(fèi)用,450萬余元記入在建項(xiàng)目.

該公司向4家貸款交易過程中,僅有向丁企業(yè)借款合乎《國稅發(fā)〔2009〕2號)所規(guī)定的獨(dú)立交易原則要求,其它3家不可以提供資料證實(shí)合乎獨(dú)立交易原則.除此之外,該公司和甲、乙、丙、丁4家單位的稅率各是25%、25%、24%、15%和15%.

近日,該公司了解,2008年收取的關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款利息應(yīng)如何在年度匯算清繳內(nèi)進(jìn)行?

依據(jù)《》第四十六條要求:"公司以其關(guān)聯(lián)企業(yè)接納的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超出范圍規(guī)范而造成的利息費(fèi)用,禁止在測算應(yīng)納稅所得額時扣減."換句話說,假如該公司從關(guān)聯(lián)企業(yè)接納的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超出范圍規(guī)范而造成的利息費(fèi)用,將不能成為扣除項(xiàng)目在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時扣減.

所得稅的會計處理方法?

所得稅是對國內(nèi)內(nèi)資和經(jīng)營單位的經(jīng)營所得和其它所得的征收一種稅.做為所得稅經(jīng)營者,應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納稅款.所得稅的會計處理方法如下所示:

(一)依據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定,所得稅按年計算,分月或分季預(yù)繳稅款.按月(季)預(yù)繳稅款、年終匯算清繳企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理如下所示:

1.按月或按季測算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和交納企業(yè)所得稅時,借貸記賬法

借:企業(yè)所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅

貸:存款

2.年尾按自報應(yīng)納稅額開展所得稅清算時,算出全年度應(yīng)納所得稅額,減掉已預(yù)繳稅額后為需補(bǔ)稅款時,借貸記賬法

借:企業(yè)所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅

3.依據(jù)稅收法律法規(guī),鄉(xiāng)辦企業(yè)經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)許在應(yīng)交納企業(yè)所得稅額中扣減10%做為補(bǔ)貼社會認(rèn)知開支.記提"補(bǔ)貼社會認(rèn)知開支"時,借貸記賬法

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅

貸:其他應(yīng)交款--補(bǔ)貼社會認(rèn)知開支

非鄉(xiāng)辦企業(yè)不用作此項(xiàng)賬務(wù)處理.

4.交納年尾匯算清繳清應(yīng)繳稅款時,借貸記賬法

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅

貸:存款

5.所得稅清算,算出全年度應(yīng)納所得稅額低于已預(yù)繳稅額,其差值為多交企業(yè)所得稅額,在沒有退回多繳稅款時,借貸記賬法

借:其他應(yīng)付款--應(yīng)收款多交企業(yè)所得稅款

貸:企業(yè)所得稅

經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退回多繳稅款時,借貸記賬法

借:存款

貸:其他應(yīng)付款--應(yīng)收款多交企業(yè)所得稅款

在不同學(xué)習(xí)過程進(jìn)行不同類型的課程內(nèi)容,以上就是關(guān)于小編為大家整理的有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)中間貸款利息費(fèi)用納稅調(diào)整如何做?若也有不懂的問題,可以咨詢對話框答疑老師.