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為了能密切關(guān)注存款的收入支出和估價(jià)入庫(kù)狀況，有利于和銀行核對(duì)賬目，及早發(fā)現(xiàn)存款收入支出工作中存在的問(wèn)題和可能發(fā)生的錯(cuò)漏，公司還對(duì)存款開(kāi)展總分類計(jì)算之外，也必須按各開(kāi)戶行開(kāi)辦的不一樣銀行賬戶開(kāi)展明細(xì)核算，各自設(shè)定“存款日做賬”。

存款日做賬就是指專門用于紀(jì)錄存款收入支出業(yè)務(wù)流程的一種特殊日做賬。存款日做賬必須使用訂本式帳本，其賬頁(yè)格式一般采用“收益”（借貸方）、“開(kāi)支”（借貸方）和“賬戶余額”三欄式。存款開(kāi)支金額應(yīng)依據(jù)相關(guān)現(xiàn)金付款憑證備案。每日業(yè)務(wù)流程終結(jié)時(shí)，應(yīng)測(cè)算、備案當(dāng)日的存款收益合計(jì)數(shù)、存款開(kāi)支合計(jì)數(shù)，及其賬目結(jié)賬戶余額，便于監(jiān)督檢查各類收入與支出賬款，防止坐支現(xiàn)金的誕生，并有利于按時(shí)同金融機(jī)構(gòu)送的銀行對(duì)賬單核查。因其是企業(yè)極為重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展檔案資料之一，所以也是財(cái)務(wù)人員記賬時(shí)必有些會(huì)計(jì)分錄。

但在實(shí)務(wù)操作中，咱們就做存款日做賬時(shí)總是會(huì)碰到這樣那樣的問(wèn)題，在這里，文中匯總了比較常見(jiàn)的16種情況，僅作大伙兒參照。

1．生產(chǎn)制造賬戶余額錯(cuò)漏

即財(cái)務(wù)人員有意弄錯(cuò)存款日做賬的賬戶余額，來(lái)掩蓋運(yùn)用現(xiàn)金支票套購(gòu)商品或私自取現(xiàn)等情形，也有的人在月底存款日做賬試算不平常，趁機(jī)生產(chǎn)制造賬戶余額錯(cuò)漏，為日后受賄打下基礎(chǔ)。這類技巧看上去很容易被發(fā)覺(jué)，那如果本年之內(nèi)不曾核查查清，之后除非是再所有查驗(yàn)存款日做賬，要不然難以發(fā)覺(jué)。

2．私自取現(xiàn)

私自取現(xiàn)技巧，就是指財(cái)務(wù)人員或出納人員運(yùn)用工作中的便捷標(biāo)準(zhǔn)，擅自審簽現(xiàn)金支票后，獲取現(xiàn)錢，沒(méi)留底單不做賬，同時(shí)將獲取現(xiàn)金據(jù)為己有。這類技巧關(guān)鍵出現(xiàn)于銀行匯票管理方案錯(cuò)亂、內(nèi)控制度不緊的部門。

3．混合使用“貨幣資金”和“存款”學(xué)科

財(cái)務(wù)人員運(yùn)用工作中的便捷，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中，將存款收入支出業(yè)務(wù)流程同現(xiàn)錢收入支出業(yè)務(wù)流程混在一起下去編制記賬憑證，用存款收入替代現(xiàn)錢收入，或者用資金的開(kāi)支替代存款的開(kāi)支，進(jìn)而騙取現(xiàn)錢并據(jù)為己有。

4．公款私存

將要公款私存轉(zhuǎn)到自已的銀行戶頭，進(jìn)而、強(qiáng)占貸款利息或侵吞企業(yè)資產(chǎn)。其核心技巧有：

把各種現(xiàn)金收入個(gè)人名義存進(jìn)金融機(jī)構(gòu)，以“預(yù)收賬款”為名從企業(yè)銀行帳戶轉(zhuǎn)匯到個(gè)人帳戶。

虛似業(yè)務(wù)流程而把存款轉(zhuǎn)到個(gè)人帳戶，業(yè)務(wù)流程活動(dòng)中采購(gòu)回扣、業(yè)務(wù)費(fèi)、辛苦費(fèi)忍不交公、不進(jìn)賬，以各個(gè)部門或個(gè)人名義存進(jìn)銀行等。

5．外借現(xiàn)金支票

是指財(cái)務(wù)人員運(yùn)用工作中的便捷標(biāo)準(zhǔn)，違法將現(xiàn)金支票借給他人用以個(gè)人盈利性業(yè)務(wù)清算，也將空缺現(xiàn)金支票給他人做生意當(dāng)做質(zhì)押。

6．轉(zhuǎn)帳TX

指財(cái)務(wù)人員或有關(guān)工作人員根據(jù)外部門的銀行帳戶向其騙取現(xiàn)錢。這類技巧既可以達(dá)到受賄的效果，就可以達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的效果。在這樣的技巧下，外部門的賬目上體現(xiàn)為“應(yīng)收帳款”和“存款”等課程以同樣的額度一收一付，而本公司為外企業(yè)騙取現(xiàn)錢，從這當(dāng)中謀取采購(gòu)回扣。接到該單位的現(xiàn)金支票存人金融機(jī)構(gòu)時(shí)，作如下所示會(huì)計(jì)分錄：

借：存款

貸：應(yīng)付款

獲取現(xiàn)錢時(shí)作會(huì)計(jì)分錄：

借：貨幣資金

貸：存款

付現(xiàn)金給外企業(yè)時(shí)作如下所示會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付款

貸：貨幣資金

為了能遮蓋騙取現(xiàn)錢這一事實(shí)，有一些企業(yè)未作以上帳戶解決，而是通過(guò)進(jìn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存款

貸：貨幣資金

7．修改銀行回單

修改銀行回單里的本年利潤(rùn)，進(jìn)而掩蓋從存款中騙取現(xiàn)錢這一事實(shí)。在這樣的技巧下，一般是將銀行回單和存款日做賬里的同一本年利潤(rùn)一并修改，并維持賬目里的均衡。為了能讓賬證相符合，有的則修改對(duì)應(yīng)的記帳憑證。

8．銀行匯票套物

就是指財(cái)務(wù)人員運(yùn)用工作中方便私自審簽現(xiàn)金支票套購(gòu)商品或物資供應(yīng)，沒(méi)留底單不做賬，將所買產(chǎn)品占為己有。

9．從銀行取現(xiàn)不計(jì)現(xiàn)金賬

指財(cái)務(wù)人員運(yùn)用工作中的便捷標(biāo)準(zhǔn)，在由現(xiàn)金支票明確提出現(xiàn)錢時(shí)，只備案存款日做賬，不備案現(xiàn)錢日做賬，同時(shí)將明確提出現(xiàn)金據(jù)為己有。實(shí)踐中，因?yàn)楣粳F(xiàn)金日做賬和存款日做賬也是分2個(gè)帳簿，假如不對(duì)照材料，這類技巧不易被發(fā)現(xiàn)了。

10．截流存款收益

指財(cái)務(wù)人員利用業(yè)務(wù)里的系統(tǒng)漏洞和機(jī)會(huì)，有意漏記存款收益賬，趁機(jī)轉(zhuǎn)走拷貝到據(jù)為己有。這類技巧大多數(shù)產(chǎn)生在機(jī)構(gòu)委托收付款的項(xiàng)目中，銀行收款后通報(bào)公司，財(cái)務(wù)人員將收款通知書(shū)藏匿后不能記日做賬，之后再出具現(xiàn)金支票明確提出儲(chǔ)蓄。

11．反復(fù)備案存款開(kāi)支賬款

指財(cái)務(wù)人員運(yùn)用具體付款賬款時(shí)獲得銀行的結(jié)算憑證及有關(guān)的支付會(huì)計(jì)原始憑證，各自備案存款日做賬，促使一筆業(yè)務(wù)流程2次報(bào)帳，重復(fù)利用余額平衡原理，采用取現(xiàn)不進(jìn)賬手法，將賬款據(jù)為己有。

12．出借賬戶

指本公司相關(guān)人員與外企業(yè)工作人員串通一氣，使用本公司銀行帳戶轉(zhuǎn)移資金或套購(gòu)物資供應(yīng)，并把它據(jù)為己有。也是有企業(yè)根據(jù)對(duì)外開(kāi)放單位或者個(gè)人出借賬戶現(xiàn)金收付而扣除辛苦費(fèi)。在這樣的技巧下，一般是外企業(yè)先把賬款匯到本公司帳戶，又從本公司賬戶上騙取現(xiàn)錢或轉(zhuǎn)到其他部門帳戶。那樣收付款抵消，不計(jì)存款日做賬。

13．修改現(xiàn)金支票日期

財(cái)務(wù)人員將之前年度已進(jìn)賬的現(xiàn)金支票收款通告里的日期修改為報(bào)帳年度的日期開(kāi)展反復(fù)做賬，再私自出具現(xiàn)金支票獲取現(xiàn)錢不進(jìn)賬并把現(xiàn)錢據(jù)為己有。這類技巧下，因?yàn)榉磸?fù)做賬，存款日做賬賬戶余額將超過(guò)銀行回單賬戶余額。做賬后的賬務(wù)處理為：

借：存款

貸：有關(guān)學(xué)科

這相當(dāng)于平白無(wú)故在存款日做賬上增強(qiáng)了借貸方金額，為獲取現(xiàn)錢做足準(zhǔn)備。獲取現(xiàn)錢時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：貨幣資金

貸：存款

14．騙取貸款利息

財(cái)務(wù)人員運(yùn)用余額平衡原理，采用轉(zhuǎn)出存款利率不做賬技巧把它據(jù)為己有。企業(yè)的貸款貸款利息，按照規(guī)定應(yīng)抵扣存款利率后，計(jì)入銷售費(fèi)用。月結(jié)束算利息時(shí)，如果要記貸款利率而不計(jì)入存款利率，存款日做賬賬戶余額便會(huì)低于實(shí)際有額，然后開(kāi)支貸款利息一部分賬款不進(jìn)存款日做賬，存款日做賬和銀行對(duì)賬單的額度就自動(dòng)平衡，此項(xiàng)貸款利息也便被受賄了。這類技巧，在銀行對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表由財(cái)務(wù)出納一人經(jīng)濟(jì)管理的部門難以被發(fā)覺(jué)。

15．修改存款進(jìn)賬單日期

財(cái)務(wù)人員運(yùn)用工作中的便捷標(biāo)準(zhǔn)，將之前年度文書(shū)檔案中現(xiàn)金送存銀行進(jìn)賬單日期，修改為年度的日期，采用反復(fù)做賬手法強(qiáng)占現(xiàn)錢。在這樣的技巧下，依據(jù)修改后進(jìn)賬單作如下所示賬務(wù)處理：

借：存款

貸：貨幣資金

這樣就可以將現(xiàn)錢據(jù)為己有，但是由于與銀行回單不符合，因此非常容易被發(fā)現(xiàn)了。因此，有一些財(cái)務(wù)人員為保持與銀行對(duì)賬單賬戶余額一致，也隨之在銀行回單上填寫(xiě)借方余額;也可采用收付款不進(jìn)賬手法掩蓋實(shí)情，使存款日做賬與銀行回單自動(dòng)平衡。

16．其他一些錯(cuò)弊

主要包含：

（1）沒(méi)有將超出庫(kù)存量額度現(xiàn)金所有、及時(shí)的送存開(kāi)戶行。

（2）根據(jù)銀行結(jié)算劃回的存款不到位、全額進(jìn)賬。

（3）違反國(guó)家規(guī)定開(kāi)展預(yù)牧錢款業(yè)務(wù)流程。

（4）設(shè)立“銀行黑戶”，截流儲(chǔ)蓄。

（5）審簽空白支票、空白支票，并因此給企業(yè)產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)損失。

（6）存款收支明細(xì)不符合。

因而，搞好存款現(xiàn)錢日做賬，就是我們財(cái)會(huì)人員的主要工作，也是一項(xiàng)比較復(fù)雜的會(huì)計(jì)工作，需要一定的工作能力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。