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最新政策下飲用水企業(yè)營業(yè)稅如何交納

1994年執(zhí)行企業(yè)增值稅至今，飲用水公司涉及到的增值稅政策飽經(jīng)調節(jié)。1994年出臺的《增值稅暫行條例》要求，飲用水可用13%的征收率。但國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局于1994年下達的《關于自來水征收增值稅問題的通知》(稅務〔1994〕14號)又要求，增值稅一般納稅人市場銷售飲用水對比對縣以下小型水力發(fā)電及部分裝飾建材等產(chǎn)品的繳稅要求，可按照6%的征收率征繳企業(yè)增值稅。

2002年我國稅務質監(jiān)總局又公布《關于自來水行業(yè)增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕56號)進一步明確，供水公司市場銷售飲用水按6%的征收率征繳增值稅與此同時，并對購入獨立法人自來水廠的飲用水所取得的增值稅發(fā)票上注明的企業(yè)增值稅稅金(按6%增值稅率出具)給予抵稅。

在今年的執(zhí)行一個新的《增值稅暫行條例》后，以上相關飲用水的增值稅政策所有廢除。國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局在《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(稅務〔2009〕9號)中要求，一般納稅人市場銷售自產(chǎn)自銷飲用水，可以選擇依照簡單方法按照6%的征收率測算繳納稅費，不得抵扣進項稅，且一般納稅人在挑選簡單方法測算繳納稅費后，36個月內不能變動。

飲用水涉及到的增值稅政策變化后，經(jīng)營者需要注意以下幾個方面：

一是稅賦很有可能提升。原政策下，一般納稅人按6%的征收率繳納稅費，能夠抵稅購入飲用水的進項稅。最新政策下，一般納稅人能選依照13%的征收率減掉能夠抵扣的進項稅額的差值納稅申報，還可以選擇依照簡單方法依6%的征收率測算繳納稅費，不得抵扣進項稅。

二種計稅方式什么樣的情況下稅賦比較低、盈利較大，經(jīng)營者要充分考慮不一樣計稅方式對于企業(yè)增值稅稅負率產(chǎn)生的影響。

二是謹慎選擇納稅人身份。最新政策下，一般納稅人的征收率統(tǒng)一調整為3%，一般納稅人市場銷售飲用水按簡單方法仍要依照6%的征收率繳稅，且不能抵扣進項稅，一般納稅人市場銷售飲用水的稅賦遠高于一般納稅人。

那如果為了能降低稅負而人工地更改納稅人身份，往往會遭遇非常大的稅務風險性。由于我國稅務質監(jiān)總局《關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕1079號)明文規(guī)定，2008年應稅銷售額超出新標準的小規(guī)模納稅人向負責人稅務行政機關申請辦理一般納稅人資質認定的，負責人稅務行政機關應按相關要求為其辦理一般納稅人評定辦理手續(xù)。

2009年應稅銷售額超出新標準的小規(guī)模納稅人，理應按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的相關規(guī)定，向負責人稅務行政機關申請辦理一般納稅人資質認定。未申請一般納稅人評定手續(xù)，應按照銷售總額按照增值稅率測算應納稅所得額，不可抵扣進項稅，也不得將增值稅發(fā)票。

三是留意稅收優(yōu)惠政策的有關規(guī)定。原政策下，一般納稅人市場銷售飲用水可按照6%的征收率繳納稅費，范疇更廣泛，并不局限于自產(chǎn)自銷飲用水。最新政策下，挑選依照簡單方法按照6%的征收率測算繳納稅費的飲用水應該是自產(chǎn)自銷的。因而，供水公司及其它企業(yè)市場銷售、轉賣飲用水，不可以可用按簡單方法征繳增值稅政策。

同時還需注意，針對生產(chǎn)制造桶裝飲用水的公司，因為桶裝飲用水不屬飲用水，所以無法可用13%的征收率，也無法可用稅務〔2009〕9號文件規(guī)定的按簡單方法繳納稅費，一般納稅人應當按照17%的稅率繳納稅費，一般納稅人將依據(jù)3%的征收率繳稅。

四是不一樣應納稅額業(yè)務流程分開來計算。一些供水公司為顧客更換水表扣除人工費的前提下，還需要市場銷售智能水表。

針對供水公司運營飲用水之外的業(yè)務流程，依照稅收法律法規(guī)，假如是一般納稅人則應先市場銷售飲用水與銷售智能水表的項目各自計算，購入智能水表所取得的增值稅發(fā)票的進項稅可以從市場銷售智能水表的銷項稅中抵稅;如果是簡易征收方法，則按照6%的征收率繳稅而且不能抵扣進項稅;假如是一般納稅人，則按照3%的征收率繳稅。

物業(yè)服務公司代辦自來水費企業(yè)增值稅差額征收現(xiàn)行政策，有關稅總2016年第54號公告的理解

1、公示應用領域：

適用范圍：物業(yè)服務公司及其給予物業(yè)管理納稅人；

可用經(jīng)營范圍：向接納物業(yè)管理服務方扣除自來水費；

適用時長：自2016年5月1日起所發(fā)生的業(yè)務流程，若該業(yè)務流程已處理，不會再調節(jié)，沒有處理的，依照公示要求進行修復。

2、確定了計稅方式：依照簡易計稅方法，以支付的自來水費扣除收取的自來水費后的余額為銷售額，依照3%增值稅率測算征繳企業(yè)增值稅。公式計算為：（支付的自來水費-收取的自來水費）/（1 3%）*3%。

3、物業(yè)管理公司（或物業(yè)管理服務納稅人）付款自來水費，應取得稅票，做為差值扣減憑據(jù)。

4、物業(yè)服務公司（或物業(yè)管理服務納稅人）是一般納稅人的，采用簡易計稅方法需去稅務行政機關辦理備案。

5、評價：54號公告頒布前，物業(yè)管理公司代辦自來水費后，為不提升稅賦，不往服務方開票經(jīng)常出現(xiàn)產(chǎn)生。54號公告確定了物業(yè)管理公司代收水費企業(yè)增值稅推行差額征收，減少了代收水費的稅賦，有益于處理物業(yè)管理公司（或物業(yè)管理服務納稅人）代辦自來水費后不能開稅票難題。但另人令人遺憾的是非物業(yè)管理公司代辦自來水費難題并未確立，期待質監(jiān)總局能進一步科學研究水電氣開票、應用難題，頒布政策文件予以明確。針對水電費難題，安徽要求代收代繳水電費為轉賣，逐層開稅票，并不增加稅賦（開稅票與受票行為主體因歸屬于一般納稅人與一般納稅人，造成稅賦提升的除外），因此業(yè)主單位、物業(yè)管理公司、承租人，要加強對現(xiàn)行政策的理解應用，以緩解開票的糾紛案件。

之上就以上就是我關于新政策下飲用水企業(yè)營業(yè)稅如何交納搜集的政策文件。還在為財務會計實干苦惱嗎？不要著急，幫我解決學不懂、沒法做到、問不上、更想象不到的工作問題。