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最新政策下飲用水企業(yè)營業(yè)稅如何交納

1994年執(zhí)行企業(yè)增值稅至今，飲用水公司涉及到的增值稅政策飽經(jīng)調(diào)節(jié)。1994年出臺的《增值稅暫行條例》要求，飲用水可用13%的征收率。但國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局于1994年下達(dá)的《關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》(稅務(wù)〔1994〕14號)又要求，增值稅一般納稅人市場銷售飲用水對比對縣以下小型水力發(fā)電及部分裝飾建材等產(chǎn)品的繳稅要求，可按照6%的征收率征繳企業(yè)增值稅。

2002年我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局又公布《關(guān)于自來水行業(yè)增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕56號)進(jìn)一步明確，供水公司市場銷售飲用水按6%的征收率征繳增值稅與此同時，并對購入獨(dú)立法人自來水廠的飲用水所取得的增值稅發(fā)票上注明的企業(yè)增值稅稅金(按6%增值稅率出具)給予抵稅。

在今年的執(zhí)行一個新的《增值稅暫行條例》后，以上相關(guān)飲用水的增值稅政策所有廢除。國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(稅務(wù)〔2009〕9號)中要求，一般納稅人市場銷售自產(chǎn)自銷飲用水，可以選擇依照簡單方法按照6%的征收率測算繳納稅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，且一般納稅人在挑選簡單方法測算繳納稅費(fèi)后，36個月內(nèi)不能變動。

飲用水涉及到的增值稅政策變化后，經(jīng)營者需要注意以下幾個方面：

一是稅賦很有可能提升。原政策下，一般納稅人按6%的征收率繳納稅費(fèi)，能夠抵稅購入飲用水的進(jìn)項(xiàng)稅。最新政策下，一般納稅人能選依照13%的征收率減掉能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的差值納稅申報，還可以選擇依照簡單方法依6%的征收率測算繳納稅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二種計(jì)稅方式什么樣的情況下稅賦比較低、盈利較大，經(jīng)營者要充分考慮不一樣計(jì)稅方式對于企業(yè)增值稅稅負(fù)率產(chǎn)生的影響。

二是謹(jǐn)慎選擇納稅人身份。最新政策下，一般納稅人的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，一般納稅人市場銷售飲用水按簡單方法仍要依照6%的征收率繳稅，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般納稅人市場銷售飲用水的稅賦遠(yuǎn)高于一般納稅人。

那如果為了能降低稅負(fù)而人工地更改納稅人身份，往往會遭遇非常大的稅務(wù)風(fēng)險性。由于我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕1079號)明文規(guī)定，2008年應(yīng)稅銷售額超出新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資質(zhì)認(rèn)定的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)按相關(guān)要求為其辦理一般納稅人評定辦理手續(xù)。

2009年應(yīng)稅銷售額超出新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，理應(yīng)按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資質(zhì)認(rèn)定。未申請一般納稅人評定手續(xù)，應(yīng)按照銷售總額按照增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得將增值稅發(fā)票。

三是留意稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定。原政策下，一般納稅人市場銷售飲用水可按照6%的征收率繳納稅費(fèi)，范疇更廣泛，并不局限于自產(chǎn)自銷飲用水。最新政策下，挑選依照簡單方法按照6%的征收率測算繳納稅費(fèi)的飲用水應(yīng)該是自產(chǎn)自銷的。因而，供水公司及其它企業(yè)市場銷售、轉(zhuǎn)賣飲用水，不可以可用按簡單方法征繳增值稅政策。

同時還需注意，針對生產(chǎn)制造桶裝飲用水的公司，因?yàn)橥把b飲用水不屬飲用水，所以無法可用13%的征收率，也無法可用稅務(wù)〔2009〕9號文件規(guī)定的按簡單方法繳納稅費(fèi)，一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照17%的稅率繳納稅費(fèi)，一般納稅人將依據(jù)3%的征收率繳稅。

四是不一樣應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)流程分開來計(jì)算。一些供水公司為顧客更換水表扣除人工費(fèi)的前提下，還需要市場銷售智能水表。

針對供水公司運(yùn)營飲用水之外的業(yè)務(wù)流程，依照稅收法律法規(guī)，假如是一般納稅人則應(yīng)先市場銷售飲用水與銷售智能水表的項(xiàng)目各自計(jì)算，購入智能水表所取得的增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅可以從市場銷售智能水表的銷項(xiàng)稅中抵稅;如果是簡易征收方法，則按照6%的征收率繳稅而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;假如是一般納稅人，則按照3%的征收率繳稅。

物業(yè)服務(wù)公司代辦自來水費(fèi)企業(yè)增值稅差額征收現(xiàn)行政策，有關(guān)稅總2016年第54號公告的理解

1、公示應(yīng)用領(lǐng)域：

適用范圍：物業(yè)服務(wù)公司及其給予物業(yè)管理納稅人；

可用經(jīng)營范圍：向接納物業(yè)管理服務(wù)方扣除自來水費(fèi)；

適用時長：自2016年5月1日起所發(fā)生的業(yè)務(wù)流程，若該業(yè)務(wù)流程已處理，不會再調(diào)節(jié)，沒有處理的，依照公示要求進(jìn)行修復(fù)。

2、確定了計(jì)稅方式：依照簡易計(jì)稅方法，以支付的自來水費(fèi)扣除收取的自來水費(fèi)后的余額為銷售額，依照3%增值稅率測算征繳企業(yè)增值稅。公式計(jì)算為：（支付的自來水費(fèi)-收取的自來水費(fèi)）/（1 3%）*3%。

3、物業(yè)管理公司（或物業(yè)管理服務(wù)納稅人）付款自來水費(fèi)，應(yīng)取得稅票，做為差值扣減憑據(jù)。

4、物業(yè)服務(wù)公司（或物業(yè)管理服務(wù)納稅人）是一般納稅人的，采用簡易計(jì)稅方法需去稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案。

5、評價：54號公告頒布前，物業(yè)管理公司代辦自來水費(fèi)后，為不提升稅賦，不往服務(wù)方開票經(jīng)常出現(xiàn)產(chǎn)生。54號公告確定了物業(yè)管理公司代收水費(fèi)企業(yè)增值稅推行差額征收，減少了代收水費(fèi)的稅賦，有益于處理物業(yè)管理公司（或物業(yè)管理服務(wù)納稅人）代辦自來水費(fèi)后不能開稅票難題。但另人令人遺憾的是非物業(yè)管理公司代辦自來水費(fèi)難題并未確立，期待質(zhì)監(jiān)總局能進(jìn)一步科學(xué)研究水電氣開票、應(yīng)用難題，頒布政策文件予以明確。針對水電費(fèi)難題，安徽要求代收代繳水電費(fèi)為轉(zhuǎn)賣，逐層開稅票，并不增加稅賦（開稅票與受票行為主體因歸屬于一般納稅人與一般納稅人，造成稅賦提升的除外），因此業(yè)主單位、物業(yè)管理公司、承租人，要加強(qiáng)對現(xiàn)行政策的理解應(yīng)用，以緩解開票的糾紛案件。

之上就以上就是我關(guān)于新政策下飲用水企業(yè)營業(yè)稅如何交納搜集的政策文件。還在為財務(wù)會計(jì)實(shí)干苦惱嗎？不要著急，幫我解決學(xué)不懂、沒法做到、問不上、更想象不到的工作問題。