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盈利累積轉增資本所得稅需繳納嗎?

《我國稅務質監(jiān)總局有關貫徹執(zhí)行所得稅法多個稅款問題的通知》(國稅發(fā)〔2010〕79號)第四條第二款規(guī)定,被投資企業(yè)將股份(票)股權溢價所產(chǎn)生的資本公積金變?yōu)楣杀镜?不當作投資人公司的股利分配、收益收入,投資人公司也不可提升此項長線投資的計稅依據(jù).由此,由資本溢價所形成的資本公積轉增股本,公司股東不繳納稅款.此外,根據(jù)國家破產(chǎn)法等政策法規(guī),針對其他資本公積新項目,在有關資產(chǎn)處理以前,不可以用以轉增資本或總股本.

所得稅法第二十六條第(二)項規(guī)定,對符合條件的法人企業(yè)間的股利分配、投資收益等權益性投資收入,為不征稅收入.所得稅法實施細則第八十三條的規(guī)定,所得稅法第二十六條第(二)項所指對符合條件的法人企業(yè)間的股利分配、投資收益等權益性投資收入,指法人企業(yè)對外直接投資于其他法人企業(yè)所取得的長期投資.法定盈余公積是以稅前利潤中提取,和盈余公積一樣,歸屬于投資人的其他綜合收益.用法定盈余公積和盈余公積轉增資本(或總股本),等同于把法定盈余公積和盈余公積向公司股東分派了股利分配、收益,公司股東再用分到的股利分配、收益增加注冊資本(或總股本).因而,用法定盈余公積和盈余公積轉增資本(或總股本)公司股東,都不繳納稅款.

法定盈余公積轉增資本是不是繳納個稅?

要交納20%的個稅.由于:

法定盈余公積主要是指按規(guī)定從純利潤中獲取的各類資金積累.法定盈余公積與資本公積金不一樣,法定盈余公積是以純利潤中所取得的,而資本公積金的建立有之特殊的源頭,與公司的純利潤不相干.

法定盈余公積按照其主要用途不一樣分成公益基金和一般法定盈余公積兩大類.公益基金專門用來企業(yè)員工福利設施設備開支,如籌建員工宿舍、幼兒園、理發(fā)館等方面開支.現(xiàn)行制度要求,公司制企業(yè)依照稅前利潤的5%至10%比例獲取法定公益金.

一般法定盈余公積又分兩種:一是法定盈余公積.公司制企業(yè)的法定盈余公積依照稅前利潤的10%獲取(非公司制企業(yè)也可以按照超出10%比例獲取),法定盈余公積累計額已超注冊資金的50%的時候可以不會再獲取.二是隨意法定盈余公積.任何法定盈余公積是公司制依照股東會的決定公司提取.法定盈余公積和隨意法定盈余公積的差別在于其分別計提根據(jù)不一樣.前面一種以國家法律或行政法規(guī)為基礎獲取,后面一種則是由公司追究其獲取.

公司提取法定盈余公積主要運用于以下幾方面:

(1)彌補虧損.公司出現(xiàn)損失時,應當由公司自主填補.彌補虧損的途徑有三條:一要用之后本年度息稅前利潤填補.依照現(xiàn)行制度要求,公司出現(xiàn)損失時能用之后五年內達到的息稅前利潤填補.二是用之后本年度稅前利潤填補.公司所發(fā)生的虧本通過五年期內未填補全額的,未彌補虧損用企業(yè)所得稅后盈利填補.三是以法定盈余公積彌補虧損.公司以提取法定盈余公積彌補虧損時,須經(jīng)公司董事會建議,并且經(jīng)過股東會準許.

(2)轉增資本.公司將法定盈余公積轉增資本時,必須經(jīng)過股東會議決議準許.在具體將法定盈余公積轉增資本時,要按照公司股東原來占股比例結轉成本.法定盈余公積轉增資本時,轉贈后保留的法定盈余公積金額不能低于注冊資金的25%.

法定盈余公積的獲取實際是公司本期達到的純利潤給投資者利潤分配的一種限定.提取盈余公積自身就是屬于分配利潤的一部分,提取盈余公積相對應資產(chǎn),一經(jīng)獲取產(chǎn)生法定盈余公積后,在一般的情形下不可用以給投資者利潤分配或股利分配.法定盈余公積的用處,并非是實際占有形狀,提取盈余公積并不是獨立將這些資產(chǎn)從企業(yè)資金周轉環(huán)節(jié)中抽出來.公司提取法定盈余公積,不論是用以彌補虧損,或是用以轉增資本,不過是在公司其他綜合收益內部構造的變換.如公司以法定盈余公積彌補虧損時,實際上是降低法定盈余公積存留的金額,為此資本增值未彌補虧損的金額,并不是造成公司其他綜合收益總額的變化.公司以法定盈余公積轉增資本時,只不過是降低法定盈余公積估價入庫的金額,一起提升公司股本的金額,并不是造成其他綜合收益總額的變化.對于公司法定盈余公積的估價入庫數(shù),事實上只體現(xiàn)為公司其他綜合收益的一個構成部分,說明公司資金的一個由來罷了,其產(chǎn)生的財產(chǎn)很有可能體現(xiàn)為一定的流動資產(chǎn),也有可能體現(xiàn)為一定的實體資產(chǎn),如庫存商品和固資等,隨著公司其他來源所產(chǎn)生的資金用于循環(huán)系統(tǒng)資金周轉.