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預付費卡營銷和在線充值增值發(fā)票怎樣處理?

答:《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號)要求:

一、單主要用途預付費卡業(yè)務流程依照下列有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

(一)單用途卡開卡公司或是售卡公司(下列通稱“售卡方”)市場銷售單用途卡，或是接納單用途卡用卡人在線充值所取得的應收資產(chǎn)，不繳納稅費。售卡即可依照本公告第九條的相關(guān)規(guī)定，向充值卡人、氪金人出具增值稅普通發(fā)票，不可開具增值稅專用發(fā)票。

(二)售卡方因發(fā)售和銷售單用途卡并辦理資產(chǎn)收付款結(jié)算業(yè)務獲得手續(xù)費、清算費、附加費、管理費用等收益，應按相關(guān)要求繳納稅費。

(三)用卡人應用單用途卡選購貨品或者服務時，貨品或服務的銷貨方應按相關(guān)要求繳納稅費，且不得向用卡人出具增值發(fā)票。

(四)銷貨方與售卡方并不是同一個納稅人，銷貨方在接到售卡方結(jié)算銷售款時，需向售卡方出具增值稅普通發(fā)票，并且在備注標明“接到預付費卡結(jié)算款”，不可開具增值稅專用發(fā)票。

售卡方從銷貨方所取得的增值稅普通發(fā)票，作為市場銷售單用途卡或接納單用途卡在線充值獲得應收資產(chǎn)不繳納稅費的憑據(jù)，留存?zhèn)洳椤?/p>

二、清算機構(gòu)預付費卡業(yè)務流程依照下列有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

(一)付款機構(gòu)銷售多功能卡所取得的等價rmb資產(chǎn)，或是接納多功能卡消費人在線充值所取得的在線充值資產(chǎn)，不繳納稅費。清算機構(gòu)可以按照本公告第九條的相關(guān)規(guī)定，向充值卡人、氪金人出具增值稅普通發(fā)票，不可開具增值稅專用發(fā)票。

(二)清算機構(gòu)因發(fā)售或是審理多功能卡并辦理資產(chǎn)收付款結(jié)算業(yè)務獲得手續(xù)費、清算費、附加費、管理費用等收益，應按相關(guān)要求繳納稅費。

(三)用戶應用多功能卡，向與清算機構(gòu)簽訂合作協(xié)議的商家選購貨品或者服務，商戶應按相關(guān)要求繳納稅費，且不得向用卡人出具增值發(fā)票。

(四)商戶接到清算機構(gòu)結(jié)算銷售款時，需向清算機構(gòu)出具增值稅普通發(fā)票，并且在備注標明“接到預付費卡結(jié)算款”，不可開具增值稅專用發(fā)票。

清算機構(gòu)從商戶所取得的增值稅普通發(fā)票，作為市場銷售多功能卡或接納多功能充值卡獲得應收資產(chǎn)不繳納稅費的憑據(jù)，留存?zhèn)洳椤?/p>

公司選購預付費卡怎樣抵扣?

我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號文件規(guī)定在具體交易階段不可以獲得稅票，通常是防止反復獲得稅票抵扣問題，但并不是不可以抵扣。

選購預付費卡階段所取得的“不征稅”稅票，能夠確認公司真正所發(fā)生的消費行為，應當在具體處理預付費卡時針對不同的問題進行抵扣。

1. 充值卡贈予顧客，客戶關(guān)系維護。

公司選購預付費卡把它作為交際應酬費贈給顧客，此類特性歸屬于所得稅定義里的招待費范圍，應憑著選購預付費卡時獲得發(fā)票及相關(guān)的贈予清單，依照招待費開展抵扣。

2. 充值卡做為促銷手段贈給顧客。

公司選購預付費卡，市場銷售時把其以滿贈的方式贈給顧客，比如達到一定的銷售總額就可以贈予一定金額的預付費卡，這時應憑著選購預付費卡時獲得發(fā)票及相關(guān)的贈予清單依照營業(yè)費用抵扣。

3. 充值卡做為福利發(fā)放到員工。

公司選購預付費卡把它作為節(jié)日福利等發(fā)放到員工，這是屬于團體福利的特性，應憑著選購預付費卡時獲得發(fā)票及相關(guān)的贈予清單，依照員工福利費抵扣。

4. 充值卡自身交易。

有些企業(yè)為了更好地業(yè)務流程，選購預付費卡自身應用，這應依據(jù)實際主要用途依照期間費用、產(chǎn)品成本等抵扣。但這類情況在購卡階段不可以憑著稅票抵扣，而是應該在具體交易階段憑著有關(guān)票據(jù)抵扣。

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