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營改增后商場預(yù)付費(fèi)卡稅票費(fèi)用報(bào)銷與抵扣

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增示范點(diǎn)多個(gè)稅收征管問題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示 2016年第53號）第三條要求，充值卡人和具體顧客在所有過程中只有獲得一次所得稅普票，在充值卡階段獲得編號為“未產(chǎn)生售賣方式的不繳稅新項(xiàng)目”內(nèi)設(shè)的601“預(yù)付費(fèi)卡市場銷售和在線充值”的所得稅普票，而在交易階段不允許再度獲得增值發(fā)票。

預(yù)付費(fèi)卡業(yè)務(wù)流程各階段交稅和開稅票匯總?cè)缦滤荆?/p>

與此同時(shí)，針對營改增后商場預(yù)付費(fèi)卡的抵扣作出了如下所示要求：

1、充值卡贈予顧客，維護(hù)保養(yǎng)客戶關(guān)系管理

公司選購預(yù)付費(fèi)卡將其做為人際交往交際費(fèi)贈給顧客，此類類型屬于所得稅定義中的招待費(fèi)范圍，應(yīng)憑著選購預(yù)付費(fèi)卡時(shí)獲得的收據(jù)及其有關(guān)的贈予清單，依照招待費(fèi)開展抵扣。

2、充值卡做為促銷手段贈給顧客

公司選購預(yù)付費(fèi)卡，市場銷售時(shí)將其以滿贈的方式贈給顧客，例如做到一定的銷售總額就可以贈予一定金額的預(yù)付費(fèi)卡，這時(shí)應(yīng)憑著選購預(yù)付費(fèi)卡時(shí)獲得的收據(jù)及其有關(guān)的贈予清單依照營業(yè)費(fèi)用抵扣。

3、充值卡做為福利派發(fā)給員工

公司選購預(yù)付費(fèi)卡將其做為節(jié)日福利等派發(fā)給員工，這屬于團(tuán)體福利的特性，應(yīng)憑著選購預(yù)付費(fèi)卡時(shí)獲得的收據(jù)及其有關(guān)的贈予清單，依照員工福利費(fèi)抵扣。

4、充值卡自身交易

有的公司為了更好地便捷業(yè)務(wù)流程，選購預(yù)付費(fèi)卡自身應(yīng)用，這應(yīng)按照其具體主要用途依照期間費(fèi)用、產(chǎn)品成本等抵扣。但此類情形在充值卡階段不可以憑著稅票抵扣，而應(yīng)在現(xiàn)實(shí)交易階段憑著有關(guān)票據(jù)抵扣。

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