外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的賬務(wù)處理
2022-10-12 17:34
外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的賬務(wù)處理是怎么樣的?
答:外商公司股東向中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所需要繳納企業(yè)所得稅分成一般性稅務(wù)解決及其獨(dú)特性稅務(wù)解決二種情況。
一般性稅務(wù)解決一般來說適用以現(xiàn)金或其它非貨幣性資產(chǎn) (除股份外)做為股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價(jià)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人行為;假如股份購買方公司以本公司或者其控股公司的股權(quán)做為對價(jià)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款,則其公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓將很有可能可用獨(dú)特性的稅務(wù)解決。
1、一般性稅務(wù)解決。外商機(jī)構(gòu)股東向地區(qū)公司或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)而所取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,往往需要依照《企業(yè)所得 稅法》以及實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定,交納10%企業(yè)所得稅。而外商法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定, 應(yīng)交納20%的個(gè)稅。
2、獨(dú)特性稅務(wù)解決。獨(dú)特性稅務(wù)解決實(shí)際上就是準(zhǔn)予買賣方延遲時(shí)間繳稅,并非免稅政策。假如股份購買方公司以本公司或者其控股公司的股權(quán)做為對價(jià)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款,則其公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓將很有可能可用獨(dú)特性的稅務(wù)解決,則在公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓買賣發(fā)生的時(shí)候暫時(shí)不確 認(rèn)收益(或損害)、股份出讓方不會(huì)產(chǎn)生納稅時(shí)間納稅義務(wù)一般將延遲時(shí)間到有關(guān)重新組合財(cái)產(chǎn)再度處理的時(shí)候再予確定。此外,獨(dú)特性的稅務(wù)解決現(xiàn)階段只是針對公司,而不太適合法人股東的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
依據(jù)《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)改制業(yè)務(wù)流程創(chuàng)業(yè)企業(yè) 得稅解決多個(gè)問題的通知》(稅務(wù)[2009]59號)要求,外 國投資人出讓外資企業(yè)股份給國內(nèi)公司,必須同時(shí)符合下 述標(biāo)準(zhǔn),即可可用獨(dú)特性稅務(wù)解決。最先,必須具備科學(xué)合理的商 業(yè)目地,并且不從而減少、避免或延遲繳納稅費(fèi)為主要目標(biāo);第二,被收購股權(quán)不少于被收購企業(yè)原股份的75%;第三,企業(yè)改制后接連12個(gè)月內(nèi)沒有改變重新組合財(cái)產(chǎn)原先的實(shí)際性生產(chǎn)經(jīng)營;第四,股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價(jià)中的股權(quán)付款金額不少于買賣付款總額的85%;第五,企業(yè)改制中獲得股權(quán)支付原主要股東,在整頓后接連12個(gè)月內(nèi),不可出讓所獲得的股份。
外資企業(yè)所得稅清算的賬務(wù)處理是怎么樣的呢?
外資企業(yè)運(yùn)營到期,按照規(guī)定散伙的,應(yīng)做結(jié)算,對結(jié)算中所發(fā)生的結(jié)算純收益,視作公司的收益交納企業(yè)所得稅。
測算應(yīng)交所得稅時(shí),貸記“結(jié)算損益表”帳戶,借記,“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”帳戶;具體交納企業(yè)所得稅時(shí),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳所得的稗帳戶,借記”存款“賬號。
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