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企業(yè)付企業(yè)所得稅匯算清繳報告費記入什么科目？

借：本年利潤

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

貸：存款

例：我單位2017年5月5日剛結(jié)束了2016年度所得稅的年度匯算清繳工作中，通過納稅調(diào)整，總共補交所得稅60000元，并早已由銀行繳納劃賬，請問一下怎么做賬？是記入“本年利潤”或是“之前年度損益調(diào)整”？

答：（1）測算應(yīng)補交稅款:

借:之前年度損益調(diào)整——本年利潤 6萬余元

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅 6萬余元

（2）補交稅款

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 6萬余元

貸：存款 6萬余元

（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:分配利潤——未分配利潤 6萬余元

貸:之前年度損益調(diào)整——本年利潤 6萬余元

留意：

若已經(jīng)沖減了10%的法定盈余公積，還需要調(diào)節(jié)“分配利潤”相關(guān)金額(如沒有計提盈余公積金，不用做此筆歸類)

借：法定盈余公積-法定盈余公積 0.6萬余元

貸：分配利潤-盈余公積 0.6萬余元

“之前年度損益調(diào)整”學(xué)科

（1）《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》要求：“之前年度損益調(diào)整”學(xué)科計算公司年度產(chǎn)生的變化以前年度損益的事宜及其年度找到的關(guān)鍵早期差錯更正涉及到調(diào)節(jié)以前年度損益的事宜。公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表準(zhǔn)許給出日之間產(chǎn)生的要調(diào)整匯報本年度損益表的事宜，還在本科目計算；

（2）“之前年度損益調(diào)整”學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)成本后該無賬戶余額；

（3）換句話說“之前年度損益調(diào)整”在財務(wù)會計報表中沒有反映，只是一個銜接學(xué)科，結(jié)轉(zhuǎn)成本后該無賬戶余額。