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稅收返還的稅務解決如何處理？

公司按照國務院財政局、稅務主管機構(gòu)相關規(guī)定，具體接到具備專業(yè)用途先征后返（退）、即征即退等方法向企業(yè)退還的企業(yè)所得稅稅金，依照企業(yè)會計準則要求應記入獲得當期的資產(chǎn)總額，暫時不記入當期的應納稅額（稅務［2007］80號）；別的并沒有國務院令財政局、稅務主管機構(gòu)有關文件明文規(guī)定免稅政策的稅收返還，除公司所取得的進出口退稅（增值稅進項）外，一般都可作為應稅收入征繳所得稅（稅務［2000］2、3號）。

對增值稅進項稅額不當作應稅收入，是由于根據(jù)國家稅收法律要求，對企業(yè)增值稅出口商品推行零稅率，是指對出入口環(huán)節(jié)升值一部分增值稅免稅，與此同時退回出口商品前邊階段所征的進項稅。因為增值稅是價外稅，出口商品前邊階段含有的進項稅是抵稅新項目，表現(xiàn)為公司墊付資金的特性，企業(yè)增值稅進出口退稅實際上就是政府部門償還公司事前墊款資金，賬務處理中不歸屬于政府補貼，稅務處理上不計算應納稅額。（稅務［1994］74號）

稅收返還的賬務處理

進一步規(guī)范有限責任公司稅收返還及其它各類補助的財務核算，國家財政部依據(jù)《國務院關于 糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)［2000］2號）及其它相關規(guī)定，對股 份有限公司稅收返還賬務處理作出規(guī)定：

1.企業(yè)所得稅難題。根據(jù)國家要求推行企業(yè)所得稅先征后返的企業(yè)，理應在具體接到退還的所 得稅時，抵減接到當期的本年利潤，貸記“存款”等課程，借記“企業(yè)所得稅”學科。由 此由此可見，企業(yè)所得稅退還采取的是現(xiàn)金收付制標準，而非收付實現(xiàn)制標準。先征后返還現(xiàn)行政策可 實行到2001年底。

2.流轉(zhuǎn)稅難題。企業(yè)收到先征后返的消費稅稅率、增值稅等原計入“主營稅費及附 加”或“其他業(yè)務支出”學科的各類稅費，應當接到本期抵減“主營應交稅費”或 “其他業(yè)務支出”學科，貸記“存款”學科，借記“主營應交稅費”或“別的業(yè) 務開支”學科；企業(yè)收到先征后返增值稅，應當具體接到時，記入補貼收入，貸記“銀 行儲蓄”學科，借記“補貼收入”學科。

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