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稅收返還的稅務(wù)解決如何處理？

公司按照國(guó)務(wù)院財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定，具體接到具備專業(yè)用途先征后返（退）、即征即退等方法向企業(yè)退還的企業(yè)所得稅稅金，依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求應(yīng)記入獲得當(dāng)期的資產(chǎn)總額，暫時(shí)不記入當(dāng)期的應(yīng)納稅額（稅務(wù)［2007］80號(hào)）；別的并沒(méi)有國(guó)務(wù)院令財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)有關(guān)文件明文規(guī)定免稅政策的稅收返還，除公司所取得的進(jìn)出口退稅（增值稅進(jìn)項(xiàng)）外，一般都可作為應(yīng)稅收入征繳所得稅（稅務(wù)［2000］2、3號(hào)）。

對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不當(dāng)作應(yīng)稅收入，是由于根據(jù)國(guó)家稅收法律要求，對(duì)企業(yè)增值稅出口商品推行零稅率，是指對(duì)出入口環(huán)節(jié)升值一部分增值稅免稅，與此同時(shí)退回出口商品前邊階段所征的進(jìn)項(xiàng)稅。因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，出口商品前邊階段含有的進(jìn)項(xiàng)稅是抵稅新項(xiàng)目，表現(xiàn)為公司墊付資金的特性，企業(yè)增值稅進(jìn)出口退稅實(shí)際上就是政府部門償還公司事前墊款資金，賬務(wù)處理中不歸屬于政府補(bǔ)貼，稅務(wù)處理上不計(jì)算應(yīng)納稅額。（稅務(wù)［1994］74號(hào)）

稅收返還的賬務(wù)處理

進(jìn)一步規(guī)范有限責(zé)任公司稅收返還及其它各類補(bǔ)助的財(cái)務(wù)核算，國(guó)家財(cái)政部依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于 糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國(guó)發(fā)［2000］2號(hào)）及其它相關(guān)規(guī)定，對(duì)股 份有限公司稅收返還賬務(wù)處理作出規(guī)定：

1.企業(yè)所得稅難題。根據(jù)國(guó)家要求推行企業(yè)所得稅先征后返的企業(yè)，理應(yīng)在具體接到退還的所 得稅時(shí)，抵減接到當(dāng)期的本年利潤(rùn)，貸記“存款”等課程，借記“企業(yè)所得稅”學(xué)科。由 此由此可見(jiàn)，企業(yè)所得稅退還采取的是現(xiàn)金收付制標(biāo)準(zhǔn)，而非收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)。先征后返還現(xiàn)行政策可 實(shí)行到2001年底。

2.流轉(zhuǎn)稅難題。企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅稅率、增值稅等原計(jì)入“主營(yíng)稅費(fèi)及附 加”或“其他業(yè)務(wù)支出”學(xué)科的各類稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)接到本期抵減“主營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)”或 “其他業(yè)務(wù)支出”學(xué)科，貸記“存款”學(xué)科，借記“主營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)”或“別的業(yè) 務(wù)開(kāi)支”學(xué)科；企業(yè)收到先征后返增值稅，應(yīng)當(dāng)具體接到時(shí)，記入補(bǔ)貼收入，貸記“銀 行儲(chǔ)蓄”學(xué)科，借記“補(bǔ)貼收入”學(xué)科。

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