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出口外貿(mào)會計做賬流程：

外貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計處理程序，要反復(fù)充分考慮外貿(mào)企業(yè)的突發(fā)情況。如外貿(mào)企業(yè)涉及到進口關(guān)稅交納，企業(yè)增值稅、所得稅的出口退稅解決等有關(guān)賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程。

一、外貿(mào)專員的特征

1、出口外貿(mào)幾乎都存有收益落后，成本費放前問題，留意進口稅的成本結(jié)轉(zhuǎn)難題。

2、合同印花稅難題，按合同0.03%交納，進口的和出入口全是需繳納的。

3、進出口退稅。企業(yè)增值稅與消費稅稅率在中國對出口貿(mào)易領(lǐng)域推行零稅率，出口公司需要按月或者按次到稅務(wù)行政機關(guān)申請。

二、出口外貿(mào)會計做賬流程(自營出口)

1、國內(nèi)采購(或生產(chǎn)制造貨品)

國內(nèi)采購或生產(chǎn)加工生產(chǎn)制造貨品其會計核算方法和一般企業(yè)財務(wù)程序處理基本一致。

1)購置貨品

采購商品時：

借：產(chǎn)品采購

經(jīng)營成本

應(yīng)交稅費-銷項稅(進項稅)(依據(jù)增值稅發(fā)票上注明的稅款記賬)

貸：存款或其他貨幣資金

產(chǎn)品驗收入庫時：

借：庫存產(chǎn)品

貸：產(chǎn)品采購

2、商品出口時財務(wù)會計程序處理

1)產(chǎn)品拖運出入口

A、出入庫待運時，

出口型企業(yè)貯運及職能部門依據(jù)職責(zé)分工按出入口合同或個人信用要求，搞好外包裝等相關(guān)工作，并備妥稅票、貨運單以及其它出口單證后，應(yīng)即出具出入庫單交給對外開放運輸單位，申辦出入口待運辦理手續(xù)。財務(wù)會計單位應(yīng)依據(jù)出入庫憑據(jù)，作賬務(wù)處理。

借：待運和發(fā)出商品-鬃產(chǎn)品

貸：庫存產(chǎn)品

B、出入口交單時，

出口產(chǎn)品早已裝運裝貨并獲得已裝運提貨單或鐵路運單時，貯運單位應(yīng)即依據(jù)個人信用或出入口合同條款，將整套出口單證向銀行申請交單辦理手續(xù)，并將出口發(fā)票標(biāo)明交單日期，送財務(wù)會計單位據(jù)用以市場銷售解決。

借：應(yīng)收款外匯交易帳款-有(無)證出入口-美金

-rmb

貸：自營出口銷售額-rmb

C、結(jié)轉(zhuǎn)成本市場銷售成本價，

對已經(jīng)運輸出口商品在向保險公司交單轉(zhuǎn)銷售額時，應(yīng)即結(jié)轉(zhuǎn)成本市場銷售成本價。

借：自營出口銷售費用-鬃商品類型

貸：庫存產(chǎn)品

D、出口收匯時，

金融機構(gòu)接到出口型企業(yè)整套出口單證經(jīng)審核確認無誤，即按照規(guī)定向海外銀行申請結(jié)匯或銀行托收辦理手續(xù)。保險公司在收妥外匯交易后，即按當(dāng)日現(xiàn)匯買入價折rmb，出具結(jié)匯水單將rmb轉(zhuǎn)到出口型企業(yè)賬號，出口型企業(yè)據(jù)用以賬務(wù)處理。借：匯兌損益

借：存款

貸：應(yīng)收款外匯交易帳款-有(無)證出入口-美金

-rmb

2)付款海外花費

A、海外運輸費

產(chǎn)品運輸出入口后，出口型企業(yè)接到對外開放運輸單位扣除外匯運費單據(jù)時，需向外匯銀行申請辦理外匯交易劃轉(zhuǎn)收款單位，作如下所示賬務(wù)處理：

借：自營出口銷售額(或借貸方用紅色字體記賬)

貸：存款

B、海外保險費用

出口型企業(yè)接到車險公司送過來出入口運送保單或稅票及其保險費用結(jié)算清單時，即需作賬務(wù)處理。

借：自營出口銷售額(或借貸方用紅色字體記賬)

貸：存款

C、海外提成

海外提成是依據(jù)出入口合同條款的傭金率為付傭形式進行收取的。付傭方法一般有三種：

a.明傭。它是依據(jù)成交價格是出口發(fā)票上注明的短發(fā)內(nèi)扣提成。在財務(wù)會計上可以按出口發(fā)票列出錢款的凈收益作“自營出口收益”

b.暗傭。它又被稱為稅票外提成，就是指不動出口發(fā)票上注明的提成，而是買賣協(xié)議中要求傭金率和付款方式。這類提成一般是付給零售商或代理的。付款方式主要有兩種，一是議付提成，另一種是出入口方收妥所有錢款后，將提成再行匯給海外。會計單位接到各個部門提交的相關(guān)票據(jù)時，各自付款方式，作賬務(wù)處理，

借：自營出口銷售額(或借貸方用紅色字體記賬)

貸：應(yīng)對外匯交易帳款-應(yīng)對提成

選用議付傭金的，因為金融機構(gòu)已代繳應(yīng)對提成，在結(jié)匯時已經(jīng)將議付的提成在“應(yīng)收款外匯交易帳款”上直接扣除，那時候結(jié)匯時作賬務(wù)處理，

借：匯兌損益

存款

應(yīng)對外匯交易帳款-應(yīng)對提成

貸：應(yīng)收款外匯交易帳款-有(無)證出入口

選用匯付天下傭金的，在收妥錢款后對外支付，并且做好賬務(wù)處理，

借：應(yīng)對外匯交易帳款-應(yīng)對提成

貸：存款

c.總計提成。它指的是出口型企業(yè)對承銷、代理商顧客簽署合同，要求在一定時間內(nèi)推銷產(chǎn)品一定數(shù)量(或額度)以上某類產(chǎn)品后，按照其總計賣貨金額和傭金率付給顧客的提成。付款時，作賬務(wù)處理：

借：經(jīng)營成本-總計提成

貸：存款

d、預(yù)計海外花費

一季度預(yù)計時，作如下所示賬務(wù)處理：

借：自營出口銷售額(或借貸方用紅色字體記賬)

貸：應(yīng)對外匯交易帳款-應(yīng)對提成

其他應(yīng)收款-預(yù)計海外運保費

一季度預(yù)計后，次季具體付款運保費時，應(yīng)先沖轉(zhuǎn)原會計分錄，再點之上要求作賬務(wù)處理。

3)付款中國花費

出口產(chǎn)品在拖運之后，所發(fā)生的出庫運送、裝運費等費用，主要包括相關(guān)產(chǎn)品自所在城市裝運至邊境線、港口的各種運輸費用，都應(yīng)憑各類原始單據(jù)付款，并按照花費不一樣特性，分別由相關(guān)經(jīng)營成本、管理方法費用科目解決，作如下所示賬務(wù)處理：

借：經(jīng)營成本

期間費用

貸：存款

3)、出入口銷售退回

商品出口市場銷售后，如由于各種原因，經(jīng)雙方協(xié)商允許，退還原貨或另換新品，或退換貨后轉(zhuǎn)內(nèi)銷解決，出口型企業(yè)可分別不同的情況開展賬務(wù)處理：

a、對已同意所有退回的產(chǎn)品，各個部門在接到另一方運輸提貨單時，應(yīng)即交給貯運部門辦理提貨及工程驗收、進庫等手續(xù)，財務(wù)會計單位應(yīng)憑退換貨通知書，作如下所示賬務(wù)處理：

借：自營出口銷售額(或借貸方用紅色字體記賬)

貸：應(yīng)收款外匯交易帳款

或貸：應(yīng)對外匯交易帳款

與此同時沖回原市場銷售成本價，即作：

借：庫存產(chǎn)品

貸：自營出口銷售費用

已申報退稅的出口商品到該負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申辦《出口商品退運已補稅證明》，補繳應(yīng)退稅額。補繳時，作如下所示賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-銷項稅(進出口退稅)

自營出口銷售費用(消費稅稅率)

貸：自營出口銷售費用(按征退稅率差值測算)

存款

b、如退還替換產(chǎn)品，無論全部或部分，除先要按照上述①作沖轉(zhuǎn)市場銷售成本分錄外，在再次送貨時，應(yīng)按照自營出口一樣作銷售額及成本賬務(wù)解決。偶爾如替換的出口商品不變動種類、總數(shù)，對該市場銷售成本價沒有影響，還可以簡單化賬務(wù)解決。

對已經(jīng)申報退稅的出口商品，到該負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申辦《出口商品退運已補稅證明》，補繳應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理齊上。更換貨品再次報關(guān)出口后，再按照規(guī)定申請辦理申報退稅辦理手續(xù)。

c、如退回的出口商品轉(zhuǎn)作自銷解決，出口型企業(yè)除按①作沖轉(zhuǎn)市場銷售成本分錄外，對已經(jīng)申報退稅的應(yīng)按規(guī)定持相關(guān)證實到該主管的稅務(wù)行政機關(guān)申辦《出口商品退運已補稅證明》，補繳應(yīng)退稅額，與此同時申請辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。作如下所示賬務(wù)處理：

補繳退返的稅金時，賬務(wù)處理齊上。

出口型企業(yè)獲得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按相關(guān)額度測算自銷商品的進項稅，作如下所示賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-銷項稅(進項稅)

貸：應(yīng)收款進出口退稅(按退稅率測算)

自營出口銷售費用(按征退稅率差值測算)

3、出口商品退(免)稅的賬務(wù)解決

出口型企業(yè)將出口商品的免稅憑據(jù)(主要包括出口商品報關(guān)資料、出口發(fā)票、結(jié)匯外匯核銷單、增值稅發(fā)票、出口商品企業(yè)增值稅、消費稅稅率專用型繳款書等，相同)搜集，并按照要求裝訂，填寫《出口貨物退(免)稅申報表》后，按時向主管的稅務(wù)行政機關(guān)申報退稅。

1)出口處高新企業(yè)申報進出口退稅時，應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅發(fā)票上注明的額度或出口商品增值稅專用繳款書上注明的金額和出口商品的退稅率測算申報退返企業(yè)增值稅，依據(jù)《出口貨物消費稅專用繳款書》上注明的稅金明確退返的所得稅后，作如下所示賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收款進出口退稅-企業(yè)增值稅

-消費稅稅率

貸：應(yīng)交稅費-銷項稅(進出口退稅)

自營出口銷售費用(指消費稅稅率)

2)出入口高新企業(yè)申報出口貨物退稅相關(guān)手續(xù)，應(yīng)依據(jù)出口商品購入金額和出口商品征稅率與退稅率差值，測算出口商品不可出口退稅的稅款，一起作如下所示賬務(wù)處理：

借：自營出口銷售費用

貸：應(yīng)交稅費-銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

3)具體接到退稅額時，作如下所示賬務(wù)處理：

借：存款

貸：應(yīng)收款進出口退稅-企業(yè)增值稅

-消費稅稅率

4)對不符合出口退稅要求、出口退稅憑據(jù)不完整或者其他原因?qū)е聸]法出口退稅的，應(yīng)調(diào)節(jié)出入口銷售費用，作如下所示賬務(wù)處理：

借：自營出口銷售費用

貸：應(yīng)交稅費-銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

應(yīng)收款進出口退稅-消費稅稅率

5)對已經(jīng)申報退稅的出口商品，具體接到進出口退稅如與原申報退稅數(shù)不匹配時，應(yīng)調(diào)節(jié)差值，作如下所示賬務(wù)處理：

借：自營出口銷售費用

貸：應(yīng)收款進出口退稅-企業(yè)增值稅

－消費稅稅率

6)對已辦理申報退稅的出口商品，如出現(xiàn)退關(guān)或退貨的，出口型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到該主管的稅務(wù)行政機關(guān)申請申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，按照其負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)所規(guī)定的應(yīng)補繳稅款，作如下所示賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-銷項稅(進出口退稅)

自營出口銷售費用(消費稅稅率)

貸：自營出口銷售費用(不予以出口退稅)(按征退稅率差值測算)

存款

對出口型企業(yè)并未申報退稅的退關(guān)退換貨，不可補繳稅款，也未作以上賬務(wù)處理。