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費(fèi)用報(bào)銷制度工作中好似一面鏡子，能夠映出公司的管理的各個(gè)方面。簽名步驟與權(quán)簽信用額度展現(xiàn)了企業(yè)的內(nèi)部控制水準(zhǔn)；稅票審批與花費(fèi)所屬可映射稅控盤危機(jī)意識(shí)；有沒有公款私存自用、鑒別公司高管廉潔水平；花費(fèi)趨勢(shì)則能夠透視圖公司運(yùn)營(yíng)效率。

一、密切關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

費(fèi)用報(bào)銷制度時(shí)要密切關(guān)注稅票合規(guī)、費(fèi)用歸集、簽名辦理手續(xù)、費(fèi)用預(yù)算等事宜。在其中，發(fā)票合規(guī)與隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)高度關(guān)系。潛在性稅務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)包含：①稅票審批不緊，造成廢票進(jìn)賬，少繳企業(yè)所得稅；②將薪酬類開支作為花費(fèi)解決，如出差補(bǔ)貼，節(jié)日福利、置裝費(fèi)等少交個(gè)人所得稅；③將無法全額的在抵扣費(fèi)用記入其他科目，如將旅游費(fèi)記入旅差費(fèi)，少繳企業(yè)所得稅；④將贈(zèng)予個(gè)人行為作為費(fèi)用報(bào)銷制度，如購(gòu)禮物用以客戶關(guān)系維護(hù)，少繳企業(yè)增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。

為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，費(fèi)用報(bào)銷制度需保證四個(gè)統(tǒng)一，即賬務(wù)處理、憑據(jù)引言、審核票據(jù)、稅票應(yīng)保持一致。這么做一方面是為了給財(cái)務(wù)做賬標(biāo)準(zhǔn)，另一方面是為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。很多企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷制度缺陷多多的，有替票狀況，有京東白條狀況，也是有TX狀況，也有替薪狀況，這為會(huì)計(jì)留有眾多安全隱患。無論如何，財(cái)務(wù)人員應(yīng)秉持著一點(diǎn)：費(fèi)用報(bào)銷制度，以發(fā)票記錄為標(biāo)準(zhǔn)，只認(rèn)稅票里的列報(bào)。

二、審核簽名怎樣標(biāo)準(zhǔn)

員工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，都要什么人簽名呢？中等水平體量的公司簽名步驟一般為業(yè)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)經(jīng)理、負(fù)責(zé)人副總經(jīng)理。如果企業(yè)規(guī)模較小、內(nèi)部控制缺少或者沒有下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，一般還需要經(jīng)理簽名。業(yè)務(wù)經(jīng)理簽名的作用是證實(shí)業(yè)務(wù)流程確實(shí)，財(cái)務(wù)部門簽名目的是為了審批稅票與額度、核準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名就是為了了解資金流入，副總經(jīng)理或經(jīng)理簽名是審批同意資產(chǎn)開支。

費(fèi)用報(bào)銷制度審核真要那么一長(zhǎng)串簽名嗎？那么多領(lǐng)導(dǎo)干部審簽確實(shí)有必要嗎？我覺得一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)三個(gè)人嚴(yán)格把關(guān)就行了，多出的審簽大致歸屬于二種特性：①跟風(fēng)走過場(chǎng)的，只需前邊簽訂了，他便簽；②必須知曉知道的，這也是內(nèi)部控制里的一個(gè)誤區(qū)，把自主權(quán)與處理權(quán)混在一起了。簡(jiǎn)政的思路是什么，讓聽到炮響的人做管理決策。

費(fèi)用報(bào)銷制度時(shí)會(huì)計(jì)審核都要干什么？①發(fā)票合規(guī)，挑出來廢票；②報(bào)銷金額與收據(jù)額度是否一致；③權(quán)簽是不是詳細(xì)；④花費(fèi)是不是在預(yù)算金以內(nèi)，超出預(yù)算與預(yù)算外花費(fèi)有沒有批準(zhǔn)；⑤付款申請(qǐng)單填好的事宜與稅票是否一致，財(cái)務(wù)做賬時(shí)應(yīng)隨稅票走。①②⑤反映的是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱，③反映的是受權(quán)操縱，④反映的是預(yù)算管理。

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)開展費(fèi)用報(bào)銷制度權(quán)簽時(shí)，就等于是為公司發(fā)展資金開支嚴(yán)格把關(guān)。怎樣避免一些領(lǐng)導(dǎo)干部不當(dāng)作、亂作為呢？何不借鑒一下華為的作法。華為高管余某曾在費(fèi)用報(bào)銷制度審核未用心履行職責(zé)，華為手機(jī)確定終止其費(fèi)用報(bào)銷制度權(quán)簽權(quán)利三年，自己擔(dān)負(fù)連帶賠償責(zé)任。三年內(nèi)如果需要修復(fù)權(quán)簽，需由本人聘用外界注冊(cè)會(huì)計(jì)師并對(duì)終止權(quán)簽權(quán)利以前三年的權(quán)簽內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定額度及審計(jì)費(fèi)用由其本人擔(dān)負(fù)后，才能修復(fù)費(fèi)用報(bào)銷制度會(huì)計(jì)權(quán)簽權(quán)利。

三、發(fā)票大學(xué)問

千萬不要相信目前市面上售賣發(fā)票。廣告紙以只需稅率肯定正品保證為營(yíng)銷手段，非常容易騙得公司上當(dāng)受騙。上當(dāng)受騙的內(nèi)部原因自然就是購(gòu)票者的私念，或想避開個(gè)人所得稅，或想騙取企業(yè)資金。外部原因乃是“稅票商”拋出了可工程驗(yàn)收后收費(fèi)魚餌。這時(shí)候要好幾個(gè)心眼兒了，查驗(yàn)發(fā)票真就很有可能是真。招數(shù)后邊，如果你結(jié)清稅率后，開稅票方要申請(qǐng)辦理將這一張發(fā)票作廢。

審批稅票時(shí)應(yīng)尤其注意發(fā)票蓋公章，留意是否有下列普遍錯(cuò)誤：①以蓋財(cái)務(wù)章替代蓋財(cái)務(wù)專用章；②與此同時(shí)蓋財(cái)務(wù)章和財(cái)務(wù)專用章；③開票信息不對(duì)，改動(dòng)仰頭后，在改動(dòng)處蓋財(cái)務(wù)專用章；④蓋財(cái)務(wù)專用章看不清楚；⑤發(fā)覺財(cái)務(wù)專用章后不清楚，再次蓋一次；⑥蓋老版的財(cái)務(wù)專用章，或與此同時(shí)蓋新版本、老版財(cái)務(wù)專用章。有這類問題稅票全是廢票。

公司確實(shí)會(huì)有很多的支出費(fèi)用不可以獲得得稅票，并沒有稅票能不能醫(yī)保報(bào)銷？這種情況涉及到2個(gè)方面：第一，花費(fèi)出現(xiàn)了并且能給予證據(jù)表明的，能報(bào)銷，不得在所得的抵扣；先別罵這也是空話，再看一遍第二種狀況。無法提供花費(fèi)真正所發(fā)生的證實(shí)時(shí)，除開不可以在所得的抵扣，還有呢；假如是內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工費(fèi)用報(bào)銷，報(bào)銷款劃入薪酬計(jì)個(gè)人所得稅，如果給外界人員費(fèi)用報(bào)銷，視作贈(zèng)予計(jì)個(gè)人所得稅。

財(cái)務(wù)人員切忌為公司發(fā)展找稅票平賬。很多企業(yè)因各種原因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬目留出大量“其他應(yīng)付款”，這種名義上的財(cái)產(chǎn)實(shí)質(zhì)就是無法取得發(fā)票花費(fèi)。假如財(cái)務(wù)人員要把企業(yè)的賬做細(xì)，應(yīng)要求貸款人盡早拿票費(fèi)用報(bào)銷；貸款人辭職且沒有接任人，按照規(guī)定計(jì)提壞賬就可以，沒必要并且不應(yīng)當(dāng)喧賓奪主一個(gè)人去搞稅票平賬。

總公司的費(fèi)用發(fā)票與分公司的費(fèi)用發(fā)票能混用嗎？總公司設(shè)北京市，子公司設(shè)上海市，子公司獨(dú)立法人。子公司獲得發(fā)票如何在公司總部費(fèi)用報(bào)銷呢，或是公司總部獲得發(fā)票如何在子公司費(fèi)用報(bào)銷呢？確立回應(yīng)，不好。主要原因是總公司與子公司全是單獨(dú)的納稅單位。因此子公司獲得稅票要記住了，仰頭一定要寫分公司的全名。

跨年夜發(fā)票能不能所得的稅前抵扣？之前聽過多種多樣解釋：一、絕對(duì)不行；二、每一年3月或1月底前費(fèi)用報(bào)銷去年稅票能夠；三、每一年1月底前費(fèi)用報(bào)銷去年12月份出具的稅票能夠。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第15號(hào)文要求，公司獲得以前年度稅票，在進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)及表明后，批準(zhǔn)追補(bǔ)至此項(xiàng)目產(chǎn)生本年度測(cè)算扣減，但追補(bǔ)確定限期不得超過5年。

四、如何管住公司高管費(fèi)用報(bào)銷制度

若想管住公司高管職務(wù)消費(fèi)，提議重點(diǎn)監(jiān)控接待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)用、旅差費(fèi)、辦公設(shè)備費(fèi)等課程，這種學(xué)科是所謂職務(wù)消費(fèi)的重災(zāi)區(qū)。最好是保證公示公告管理層費(fèi)用報(bào)銷制度，全體人員監(jiān)管。留意理清管理層以借屬下為名報(bào)銷花費(fèi)。管理層在分子公司有兼職的，還需要把財(cái)務(wù)審計(jì)延伸至分子公司，這兒的“小故事”很有可能比總公司還精彩紛呈。

在花費(fèi)審核時(shí)，管理層報(bào)銷費(fèi)用一般僅需財(cái)務(wù)經(jīng)理和經(jīng)理審核。只需不是很放碼，礙于情面，財(cái)務(wù)經(jīng)理和經(jīng)理都是會(huì)簽名。這么一來，公司高管職務(wù)消費(fèi)相當(dāng)于沒有了監(jiān)管。

如何優(yōu)化？企業(yè)可以從監(jiān)管方式上多想盡辦法。例如，華為的內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)管華為任正非得費(fèi)用報(bào)銷制度。任總一次去日本外出，報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，抓牢酒店餐廳后的洗衣費(fèi)也估算以內(nèi)了。華為的差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)章制度中是不可以員工費(fèi)用報(bào)銷該類費(fèi)用，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺該筆不合理費(fèi)用報(bào)銷后，將它提到了審計(jì)報(bào)告意見中。任總因此進(jìn)行了自我剖析。行為也許固執(zhí)，實(shí)際意義引人深思。

管理層花費(fèi)全體人員公示公告也是合理的方法。有一個(gè)企業(yè)作法很獨(dú)特，會(huì)計(jì)把每一位公司高管花費(fèi)羅列出來，按高低排序，全體人員公示公告。想一想啊，哪一位管理層想要自身每個(gè)月都“榮獲”第一呢，因此能不費(fèi)用報(bào)銷也不報(bào)銷了。

五、會(huì)計(jì)應(yīng)將工作中做在前

每每業(yè)務(wù)員手里拿著一摞稅票到財(cái)務(wù)部門，總會(huì)被財(cái)務(wù)人員摘出不合規(guī)費(fèi)用報(bào)銷具體內(nèi)容，這時(shí)候我仿佛聽見了一個(gè)怨恨的聲響，不就是個(gè)做賬的嘛，牛什么?。恳?yàn)檫@個(gè)響聲幾乎不會(huì)高分貝呈現(xiàn)的，壓在心底卻更加容易讓會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)變得冷漠與對(duì)立面。

毫無疑問，費(fèi)用報(bào)銷制度工作中有時(shí)也會(huì)遇上情理法的矛盾。千奇百怪情由，公司利益應(yīng)維修的是理，財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵循的是法。當(dāng)情理法擔(dān)心時(shí)，費(fèi)用報(bào)銷制度將會(huì)成為緊繃著工作，很容易使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)越來越對(duì)立面。要擺脫這類芥蒂，除開制度先行，財(cái)會(huì)人員還應(yīng)積極走向世界，用培訓(xùn)的方法把自己的要求告知業(yè)務(wù)員。

費(fèi)用報(bào)銷制度可培訓(xùn)內(nèi)容許多，稅票專業(yè)知識(shí)、申請(qǐng)流程、票據(jù)填好、單據(jù)黏貼、費(fèi)用報(bào)銷期限，都要財(cái)務(wù)人員傳遞。看似簡(jiǎn)單點(diǎn)，一個(gè)沒做好，都會(huì)引起轟動(dòng)與誤解。

費(fèi)用報(bào)銷制度是財(cái)務(wù)部的窗口工作，都做好了，會(huì)給財(cái)務(wù)部形象大大加分，可以改善財(cái)務(wù)部門與弟兄單位的關(guān)聯(lián)。費(fèi)用報(bào)銷制度又是一項(xiàng)簡(jiǎn)易重復(fù)工作中，非常容易被忽視。因而，費(fèi)用報(bào)銷制度工作中本身就是個(gè)多面性?；膺@些分歧不會(huì)太難，一旦處理，對(duì)財(cái)務(wù)部實(shí)際意義非常大，經(jīng)濟(jì)效益非常大。