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跨年度發(fā)票的稅務處理怎么做

(一)屬于當年費用的

如果簽署有合同,且支付了相關(guān)款項的,在支付時估計在當年年底前收不到發(fā)票的,就不要按照常規(guī)掛往來賬,而是直接計入相關(guān)費用.如果在次年5月31日前收到了發(fā)票,即便發(fā)票開具時間是次年仍然可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時按照34號公告扣除.當然,如果到次年5月31日還未收到發(fā)票,則就乖乖地進行納稅調(diào)整吧!然后,什么時間收到再慢慢滴去追補.

(二)屬于當年耗用、銷售等存貨的

對于購進的存貨,在收到時不管是否有發(fā)票,按照正常程序辦理驗收入庫手續(xù),然后該領(lǐng)用的領(lǐng)用出庫,該銷售的銷售出庫,月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn).月底或年底,還未收到進貨發(fā)票,按照暫估入庫,借"存貨",貸"應付賬款".同樣道理,次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除,如果到那時還未收到就做納稅調(diào)整.

(三)屬于當年購置的固定資產(chǎn)

國稅函(2010)79號規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整.但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行.

因此,企業(yè)不管是否有發(fā)票,按照會計準則辦理,對固定資產(chǎn)進行暫估入賬后進行折舊,然后按照國稅函(2010)79號進行稅前扣除.國稅函(2010)79號比34號公告的時間好像要長一些,但是卻有可能12個月的結(jié)束時間在匯算清繳前,這點需要注意.

四、如果是2016年的費用,開具時間也是2016年,但是報賬時間和付款時間卻是2017年.該怎么處理?難道只能追補嗎?

這種情況卻是經(jīng)常存在,比如銷售人員12月份出差,直到元旦節(jié)后才來報銷差旅費.

針對這種情況,企業(yè)會計人員需要做兩件事情,通知各部門要報賬的盡可能在年底前報賬,如果因各種原因不能報賬的應向財務部提供預計報賬中發(fā)票時間是2016年的金額.

跨年費用發(fā)票入賬規(guī)定

跨年的費用發(fā) 票能入賬.

(1)印制年份跨年度

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確普通發(fā) 票分類代碼中年份代碼含義的通知》(國稅函〔2005〕218號)規(guī)定:"一、普通發(fā) 票分類代碼中的第6、7位年份代碼,是指發(fā)

票的印刷年份,并非發(fā)

票的使用年份,可以跨年度使用."

(2)開具年份跨年度

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定:"企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證."《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定:"根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年."

因此,納稅人取得跨年度發(fā)票,可追溯在成本費用發(fā)生年度稅前扣除.

相信大家已經(jīng)對跨年度發(fā)票的稅務處理怎么做有了一定了解..那么,發(fā)票是國家監(jiān)督經(jīng)濟活動,維護經(jīng)濟秩序,保護國家財產(chǎn)安全的重要手段,請大家一定要認真對待喲.