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所得稅籌劃幾個經典案例

有關原料進項稅的稅款籌劃計劃方案

企業(yè)直接收購原料——木料無法獲得進項稅，或是只有獲得極少的進項稅，能否直接收購木材?是因為木料和木材歸屬于不同類型的商品，木料不屬初級農產品范疇，而木材歸屬于初級農產品。

按相關增值稅要求，經營者購入農業(yè)生產者制造的初級農產品，可按照回收額度13%測算抵扣進項稅。因此，集團公司更改回收方式，去當地農民手上購置木材，隨后生產加工木料。經詳盡計算，轉變采購工作流程后，當初可減少企業(yè)增值稅120萬余元。

綜合性商品即征即退增值稅稅款籌劃計劃方案

供應商采購的木材是一種薪材類，但是否為《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關以農業(yè)廢棄物為主要原料的開發(fā)利用商品企業(yè)增值稅政策的通知》(稅務[2009]148號)所規(guī)定的“三剩物”和“次小薪材”，尚不確定性。企業(yè)生產制造的木膠合板，是否為稅務[2009]148號所規(guī)定的開發(fā)利用商品，亦尚需評定。

假如歸屬于所規(guī)定的“三剩物”、“次小薪材”類型和所規(guī)定的開發(fā)利用商品，享有企業(yè)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)報請質量技術監(jiān)督等相關部門現場觀察精確測量，并出具有關檢驗報告。在我國實行開發(fā)利用商品企業(yè)增值稅即征即退政策的最后一年(2010年)，企業(yè)適度享受出口退稅80%的稅收優(yōu)惠政策。

可是，如果對于人造板材開展生產加工生產制造家具銷售，因家俱沒有在稅務[2009]148號所規(guī)定的開發(fā)利用商品之中，無法享受企業(yè)增值稅即征即退政策。因而，一般建議企業(yè)分拆家俱業(yè)務流程，開設獨立法人的家具制造廠。那樣，適用于生產加工生產制造的家具人造板材收益也能夠享受企業(yè)增值稅即征即退政策。

案例一：田園風光企業(yè)是一家有著甲、乙倆家分公司的企業(yè)集團，2009年企業(yè)總部實現利潤4000萬余元，其子公司甲實現利潤700萬余元，子公司乙實現利潤500萬余元，該所得稅率為25%。

[籌劃剖析] 將甲、乙開設為子公司，則其企業(yè)集團在2009年度應納稅所得額=(4000 700 500)×25%=1300(萬余元)。假如以上甲、乙兩家企業(yè)換為分公司，該企業(yè)集團在2009年度應納稅所得額都是1300萬余元。

案例一：甲企業(yè)是建在地區(qū)的一個科研開發(fā)公司，在2009年度所發(fā)生的轉讓技術業(yè)務流程如下所示：

向乙企業(yè)轉讓一項技術性，額度700萬余元，出讓合同款當初所有接到。A公司在2009年應繳納的所得稅為：(700-500)×25%×50%=25萬余元。

籌劃計劃方案：將轉讓技術收益分2個納稅年度取回，每一年回收利用額都不超出500萬余元，兩年平均無需繳企業(yè)所得稅

籌劃結論：少繳企業(yè)所得稅25萬余元。

所得稅的籌劃能夠單純從領域而言，那就太復雜了，如果大家擁有自己領域或者企業(yè)現在有這一塊的實際情況，能直接資詢，給予這篇文章所得稅籌劃幾個經典案例，以上。