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所得稅籌劃幾個經(jīng)典案例

有關(guān)原料進項稅的稅款籌劃計劃方案

企業(yè)直接收購原料——木料無法獲得進項稅，或是只有獲得極少的進項稅，能否直接收購木材?是因為木料和木材歸屬于不同類型的商品，木料不屬初級農(nóng)產(chǎn)品范疇，而木材歸屬于初級農(nóng)產(chǎn)品。

按相關(guān)增值稅要求，經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者制造的初級農(nóng)產(chǎn)品，可按照回收額度13%測算抵扣進項稅。因此，集團公司更改回收方式，去當(dāng)?shù)剞r(nóng)民手上購置木材，隨后生產(chǎn)加工木料。經(jīng)詳盡計算，轉(zhuǎn)變采購工作流程后，當(dāng)初可減少企業(yè)增值稅120萬余元。

綜合性商品即征即退增值稅稅款籌劃計劃方案

供應(yīng)商采購的木材是一種薪材類，但是否為《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)以農(nóng)業(yè)廢棄物為主要原料的開發(fā)利用商品企業(yè)增值稅政策的通知》(稅務(wù)[2009]148號)所規(guī)定的“三剩物”和“次小薪材”，尚不確定性。企業(yè)生產(chǎn)制造的木膠合板，是否為稅務(wù)[2009]148號所規(guī)定的開發(fā)利用商品，亦尚需評定。

假如歸屬于所規(guī)定的“三剩物”、“次小薪材”類型和所規(guī)定的開發(fā)利用商品，享有企業(yè)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)報請質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等相關(guān)部門現(xiàn)場觀察精確測量，并出具有關(guān)檢驗報告。在我國實行開發(fā)利用商品企業(yè)增值稅即征即退政策的最后一年(2010年)，企業(yè)適度享受出口退稅80%的稅收優(yōu)惠政策。

可是，如果對于人造板材開展生產(chǎn)加工生產(chǎn)制造家具銷售，因家俱沒有在稅務(wù)[2009]148號所規(guī)定的開發(fā)利用商品之中，無法享受企業(yè)增值稅即征即退政策。因而，一般建議企業(yè)分拆家俱業(yè)務(wù)流程，開設(shè)獨立法人的家具制造廠。那樣，適用于生產(chǎn)加工生產(chǎn)制造的家具人造板材收益也能夠享受企業(yè)增值稅即征即退政策。

案例一：田園風(fēng)光企業(yè)是一家有著甲、乙倆家分公司的企業(yè)集團，2009年企業(yè)總部實現(xiàn)利潤4000萬余元，其子公司甲實現(xiàn)利潤700萬余元，子公司乙實現(xiàn)利潤500萬余元，該所得稅率為25%。

[籌劃剖析] 將甲、乙開設(shè)為子公司，則其企業(yè)集團在2009年度應(yīng)納稅所得額=(4000 700 500)×25%=1300(萬余元)。假如以上甲、乙兩家企業(yè)換為分公司，該企業(yè)集團在2009年度應(yīng)納稅所得額都是1300萬余元。

案例一：甲企業(yè)是建在地區(qū)的一個科研開發(fā)公司，在2009年度所發(fā)生的轉(zhuǎn)讓技術(shù)業(yè)務(wù)流程如下所示：

向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)性，額度700萬余元，出讓合同款當(dāng)初所有接到。A公司在2009年應(yīng)繳納的所得稅為：(700-500)×25%×50%=25萬余元。

籌劃計劃方案：將轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益分2個納稅年度取回，每一年回收利用額都不超出500萬余元，兩年平均無需繳企業(yè)所得稅

籌劃結(jié)論：少繳企業(yè)所得稅25萬余元。

所得稅的籌劃能夠單純從領(lǐng)域而言，那就太復(fù)雜了，如果大家擁有自己領(lǐng)域或者企業(yè)現(xiàn)在有這一塊的實際情況，能直接資詢，給予這篇文章所得稅籌劃幾個經(jīng)典案例，以上。