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公司銷售未竣工開發(fā)產(chǎn)品獲得收入記入什么科目？

答：國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第九條要求，公司銷售未竣工開發(fā)產(chǎn)品獲得收入，先要按預(yù)估計(jì)稅毛利率分季（或月）算出預(yù)估毛利潤，記入本期應(yīng)納稅額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在新房開盤預(yù)購時(shí)，應(yīng)該將預(yù)估毛利潤計(jì)算出來的應(yīng)納所得稅額貸記“遞延所得稅財(cái)產(chǎn)”，將填補(bǔ)以前年度虧損相對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅額借記“本年利潤”，把它差值即填補(bǔ)以前年度虧損之后的具體銷售毛利相對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅”。賬務(wù)處理如下所示：

借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)

貸：本年利潤

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

開發(fā)產(chǎn)品歸屬于會(huì)計(jì)分錄中資產(chǎn)類科目。

公司的開發(fā)產(chǎn)品，在驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)按照計(jì)劃成本貸記“開發(fā)產(chǎn)品”帳戶，借記“項(xiàng)目成本”帳戶。

開發(fā)設(shè)計(jì)產(chǎn)品是指公司早已完成投資建設(shè)全過程，目前已檢驗(yàn)合格，符合我國建設(shè)規(guī)范和設(shè)計(jì)要點(diǎn)，能夠按照合同規(guī)定的條件轉(zhuǎn)交購買企業(yè)，或是做為對(duì)外開放市場銷售、出租的商品，包含土地資源（建設(shè)場地）、房子、服務(wù)設(shè)施和代建工程。已竣工開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際是投資建設(shè)流程的完畢和營銷過程的開端。

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