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所得稅的研發(fā)支出一定要加計嗎

依據(jù)國家相關(guān)現(xiàn)行政策,享有研發(fā)費用加計扣減特惠納稅人,應(yīng)自主判定和測算可以享受的加計特惠,在申請所得稅年度匯算清繳稅務(wù)申報時,應(yīng)按規(guī)定程序及使用規(guī)定測算加計,避免出現(xiàn)稅務(wù)風險.因此,研發(fā)支出在預(yù)繳所得稅時不要加計,必須要在所得稅所得稅清算時候開展加計.

法律法規(guī):

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第95條規(guī)定:

1、研究開發(fā)費用加計,主要是指為研發(fā)新技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費用,未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當期損益的,在按規(guī)定按實扣減的前提下,依照研究開發(fā)費用的50%加計;

2、產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的,依照無形資產(chǎn)攤銷成本150%攤銷費.

研發(fā)費用加計扣減錯誤觀念

錯誤觀念一:僅有高新企業(yè)才能擁有所得稅研發(fā)費用加計扣減的稅收優(yōu)惠政策.

解決方案:依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財務(wù)〔2015〕119號)第五條第1項規(guī)定,本通知適用財務(wù)核算完善、推行核定征收并能精確核算研發(fā)支出的法人企業(yè).

因而,不管高新企業(yè)還是其它公司,只需推行核定征收的法人企業(yè),合乎稅務(wù)〔2015〕119號對科學研究開發(fā)費抵扣的許多限定性要求,就能享受研發(fā)費用加計扣減的稅收優(yōu)惠政策.

錯誤觀念二:中小企業(yè)不能一起享有科學研究開發(fā)費的加計政策優(yōu)惠.

解決方案:依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財務(wù)〔2015〕119號)文件規(guī)定,本辦法適用于成本核算完善并且能夠精確核算研究開發(fā)費用的法人企業(yè).另《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實行公司所得稅減免現(xiàn)行政策多個問題的通知》(稅務(wù)〔2009〕69號)第二條要求,所得稅法和實施細則所規(guī)定的各類稅收優(yōu)惠政策,凡公司符合要求要求的,能同時享有.

因而,《企業(yè)所得稅法》以及實施細則所規(guī)定的各類稅收優(yōu)惠政策,凡公司符合要求要求的,能同時享有,及時公司已享受小微企業(yè)遞減征納應(yīng)納稅所得并按照20%征收率征繳或減半征收的政策優(yōu)惠,還可以與此同時科學研究開發(fā)費加計稅收政策.

同樣高新企業(yè)還可以另外享有15%公司所得稅率與和研發(fā)費用加計扣減二種政策優(yōu)惠.

錯誤觀念三:企業(yè)虧損不能夠享受科學研究開發(fā)費的加計政策優(yōu)惠.

解決方案:依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個稅務(wù)事宜對接問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕98號)第八條要求,有關(guān)技術(shù)開發(fā)費的加計所形成的虧錢的解決.公司技術(shù)開發(fā)費加計一部分已經(jīng)形成企業(yè)年度虧本,能用之后本年度所得的填補,但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過5年.

因而,公司所發(fā)生的研發(fā)支出,無論公司當年是贏利或是虧本,都能夠加計.

錯誤觀念四:企業(yè)從事研發(fā)項目但并未產(chǎn)生成效,研發(fā)支出不能夠享受加計政策優(yōu)惠.

解決方案:依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財務(wù)〔2015〕119號),本通知所指研發(fā)項目,主要是指為了獲得科學與技術(shù)新的知識,創(chuàng)新性應(yīng)用科技進步新的知識,或?qū)嶋H性改進技術(shù)、商品(服務(wù)項目)、技術(shù)而不斷所進行的具備明確方向的系統(tǒng)化主題活動.企業(yè)進行研發(fā)項目中所發(fā)生的研發(fā)支出,未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當期損益的,在按照規(guī)定按實扣減的前提下,根據(jù)年度具體本年利潤的50%,從年度應(yīng)納稅額中扣;產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的,依照無形資產(chǎn)攤銷成本150%在稅前工資攤銷費.

因而企業(yè)從事研發(fā)項目無論行未產(chǎn)生科研成果,研發(fā)支出均能夠享受加計政策優(yōu)惠.

所得稅的研發(fā)支出一定要加計嗎?我在上文早已來給大家明確提出,研發(fā)支出在預(yù)繳所得稅時不要加計,必須要在所得稅所得稅清算時候開展加計,文中就給大家講解到了,有需求的能夠多看看.