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延遞稅金債務(wù)在負(fù)債表哪一個學(xué)科

依照負(fù)債表的文件格式：

”遞延所得稅資產(chǎn)科目“是排到“待攤費用”學(xué)科的下邊（后邊）；歸屬于“財產(chǎn)”類學(xué)科。

遞延所得稅資產(chǎn)關(guān)鍵會計賬務(wù)處理

:

一、公司在確定有關(guān)財產(chǎn)、債務(wù)時，依據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)則應(yīng)予以確定的遞延所得稅財產(chǎn)，

二、負(fù)債表日，公司依據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)則應(yīng)予以確定的遞延所得稅財產(chǎn)超過本科目余額的，貸記本科目，借記

“企業(yè)所得稅——遞延所得稅花費”、“資本公積金——其他資本公積”等科目；應(yīng)予以確定的遞延所得稅財產(chǎn)低于本科目余額的，做反過來的賬務(wù)處理。

三、負(fù)債表日，預(yù)計未來期內(nèi)很有可能難以獲得充足的應(yīng)納稅額用于抵稅可低扣暫時性差異的，按應(yīng)減記金額，貸記

“企業(yè)所得稅——當(dāng)期所得稅花費”、“資本公積金——其他資本公積”學(xué)科，借記本科目。

四、本科目期終借方余額，體現(xiàn)公司已審核的遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額。

遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債為什么會有在資產(chǎn)負(fù)債表中？

有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的認(rèn)知

“遞延所得稅財產(chǎn)”和“遞延所得稅債務(wù)”是兩個會計分錄，各自放到財產(chǎn)列和債務(wù)列?？墒撬麄兏鷤鹘y(tǒng)資產(chǎn)和負(fù)債有一定差別，只是他們所核算的具體內(nèi)容跟“財產(chǎn)”、“債務(wù)”有一定的相似度，于是就有了這倆會計分錄，用于計算一些特殊經(jīng)濟事項，這倆學(xué)科自身沒有什么含意，便是人為因素設(shè)定的，取了個名稱，便捷區(qū)劃業(yè)務(wù)類別。

1

、“遞延所得稅財產(chǎn)”核算的具體內(nèi)容

舉例說明。例如公司收入

1000

萬，成本費

800

萬，計提壞賬準(zhǔn)備損害

100

萬，那樣資產(chǎn)總額便是

1000-800-100=100

，計算出來“本年利潤”（在利潤表中）

=100X25%=25

萬。這也是財務(wù)核算的稅金。

依照計稅方法，計提壞賬損失在所發(fā)生的情況下能夠稅前扣除，不然僅僅記提不可以稅前扣除。因而納稅申報時，計算出來的收益

=1000-800=200

，“應(yīng)交稅金

-

應(yīng)交所得稅”

=200X25%=50

萬。這也是稅收法律計算出來的企業(yè)所得稅額。

從而見到，這倆數(shù)是存在差異的，差

25

萬，這一

25

萬是計提壞賬準(zhǔn)備所造成的，是民法和企業(yè)會計準(zhǔn)則不一致的地區(qū)。稅收法律是法律法規(guī)，你必須交

50

萬，財務(wù)會計上算出的不是只有

25

萬嗎，現(xiàn)在就要再好交

25

萬，多繳的

25

萬我必須向公司股東有效表述啊，為何多交這

25

萬？多交

25

萬將來對本公司有沒有影響？你不可能無緣無故就算了吧。

分析一下，計稅方法的壞賬并不是說一直不給我抵稅，反而是要等具體產(chǎn)生的時候才會抵稅，因而如果未來我出現(xiàn)了

25

萬壞賬，稅務(wù)局說現(xiàn)在能用你這多繳的

25

萬抵扣稅費了，那今年我就能少繳

25

萬稅金了。多繳的

25

萬就表現(xiàn)在未來有一天可以抵扣稅費。假如根本就沒發(fā)生壞賬，那說明稅務(wù)局是明智的，知道多提壞賬損失就是為了偷稅，因此這多繳的

25

萬便是你理應(yīng)繳的稅，并沒有冤枉你，都不還給你了，不要你將來抵稅了。

因此這多繳的

25

萬有點兒獨特，有點類似于資產(chǎn)特性，終究將來或許可以抵扣稅金，因此人為因素設(shè)置權(quán)限一個學(xué)科叫“遞延所得稅財產(chǎn)”。如果未來并沒有發(fā)生壞賬，就抵減這一學(xué)科吧。

2

、“遞延所得稅債務(wù)”核算的具體內(nèi)容

舉例說明。例如公司收入

1000

萬，成本費

800

萬，計提折舊花費

50

萬，那樣計算出來資產(chǎn)總額

=1000-800-50=150

萬，“本年利潤”

=150X25%=37.5

。這是財務(wù)會計里的測算解決。

在民法上，假如計稅方法，在今年的公司要計提折舊費是

100

萬，那樣計算出來應(yīng)納稅額

=1000-800-100=100

萬，“應(yīng)交稅金

-

應(yīng)交所得稅”

=100X25%=25

萬。

看見了，這兩個數(shù)字存在差異，差

12.5

萬。也就是說，在今年的稅務(wù)局只收

25

萬稅，而我財務(wù)會計上算出來的是

37.5

萬啊。這時稅務(wù)局說這個

12.5

萬我們不是不要，大家在今年的不必，來年大家再交?？吹搅藛?，不過這

12.5

萬還在他們賬戶上，可是已不屬于我們了，遲早要交到稅務(wù)局的。特別像債務(wù)對嗎？因而人為因素設(shè)置權(quán)限“遞延所得稅債務(wù)”這一學(xué)科來紀(jì)錄這件事情，那樣公司股東一看這些學(xué)科就明白是什么原因。

遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬務(wù)處理：

首先搞清楚，利潤表中

“本年利潤”是公司自身依據(jù)盈利計算出來稅金，而負(fù)債表里邊的“應(yīng)交稅金”，這是給稅務(wù)局的稅金，二者不一樣。彼此之間只差了一個繳稅差別。根據(jù)賬務(wù)處理來看一下：

1

、依照公司的利潤計算的具體應(yīng)當(dāng)交納的企業(yè)所得稅借：本年利潤

貸：應(yīng)交稅金

——所得稅

2

、因為繳稅差距的存有形成了遞延所得稅財產(chǎn)，遞延所得稅財產(chǎn)的影響本年利潤借：遞延所得稅財產(chǎn)

貸：本年利潤

3

、遞延所得稅債務(wù)的影響企業(yè)所得稅借：本年利潤

貸：遞延所得稅債務(wù)上邊三個會計分錄連起來，便是借：本年利潤

遞延所得稅財產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅金

——所得稅

遞延所得稅債務(wù)下邊舉例說明表明。假定公司

2007

年利潤是

1000

萬，在其中計提壞賬準(zhǔn)備

100

萬，那樣公司計算出來的“本年利潤”便是：

1000*25%=250

萬。會計分錄各是：計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100

貸：壞賬損失

100

依照稅收法律，壞賬準(zhǔn)備計提時，是不可以稅前抵扣的。換句話說，這

100

萬減值損失要加回去。那樣測算稅收法律繳稅的前提便是

1000 100=1100

萬?！皯?yīng)交稅金”

=1100*25%=275

萬。差值

25

萬（

275-250

）便是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所造成的，這一差別產(chǎn)生“遞延所得稅財產(chǎn)”，賬務(wù)處理：

借：本年利潤

250

遞延所得稅財產(chǎn)

25

貸：應(yīng)交稅金

2752008

年，公司具體發(fā)生壞賬

100

萬，收益是

1000

萬，沒有別的納稅調(diào)整事宜，并沒有產(chǎn)生新的壞賬損失。賬務(wù)處理： 銷賬壞賬損失：

借：壞賬損失

100

貸：應(yīng)收帳款

100

公司計算出來的“本年利潤”：

1000*25%=250

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

250

貸：遞延所得稅財產(chǎn)

25

（銷賬以前計提遞延所得稅財產(chǎn)） 應(yīng)交稅金

225

（倒擠出）從該筆會計分錄能夠看見，遞延所得稅資產(chǎn)抵扣作用了，假如沒有之前計提遞延所得稅財產(chǎn)，那樣稅務(wù)局計算出來的“應(yīng)交稅金”便是

1000*25%=250,

如今少繳了

25

萬，便是遞延所得稅財產(chǎn)功勞。

好啦，說到這里，想必大家于延遞稅金債務(wù)在負(fù)債表哪一個學(xué)科、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債為什么會有在資產(chǎn)負(fù)債表中這幾個問題已經(jīng)有了自己的見解，我告訴你們，遞延所得稅資產(chǎn)科目是排到待攤費用學(xué)科的下邊（后邊）；歸屬于

“財產(chǎn)”類學(xué)科。

負(fù)債表 利潤表