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建筑企業(yè)定額征收轉(zhuǎn)核定征收新老項(xiàng)目如何處理

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條要求，公司受托加工生產(chǎn)制造大型機(jī)械、船只、飛機(jī)場(chǎng)等，還有做工程建筑、組裝、安裝工程業(yè)務(wù)或是勞務(wù)等，持續(xù)超出12個(gè)月的，依照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或是進(jìn)行工作量確認(rèn)收入的達(dá)到?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個(gè)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]875號(hào)第二條公司在多個(gè)繳稅期終，勞務(wù)的交易結(jié)論可以靠譜可能的，應(yīng)使用完工進(jìn)度（完工百分比）法確定提供勞務(wù)收入。在其中勞務(wù)的交易結(jié)論可以靠譜可能，就是指同時(shí)符合以下條件：（1）收入額度可以靠譜地計(jì)量檢定；（2）的交易完工進(jìn)度可以靠譜地明確；（3）交易過(guò)程中已發(fā)生和將產(chǎn)生成本可以靠譜地計(jì)算。公司勞務(wù)完工進(jìn)度的明確，可以選用以下方式：（1）已完的工作精確測(cè)量；（2）已勞務(wù)占勞務(wù)公司總數(shù)的占比；（3）產(chǎn)生成本費(fèi)占成本費(fèi)用比例。根據(jù)上述稅收優(yōu)惠政策要求，建筑施工企業(yè)在定額征收期內(nèi)已竣工未預(yù)算的一個(gè)項(xiàng)目，依據(jù)完工百分比法確定所得稅收入方法要求，早已組成所得稅收入準(zhǔn)則和依規(guī)繳納企業(yè)所得稅的納稅時(shí)間。

核定征收和定額征收的差別

1、所得稅現(xiàn)階段主要有兩種征稅方式：核定征收與核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率征繳。

核定征收：可用會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算規(guī)范化的公司，按工資減成本后盈利找稅率，測(cè)算繳納企業(yè)所得稅。

核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率征繳：應(yīng)該是可以恰當(dāng)計(jì)算收益而無(wú)法恰當(dāng)計(jì)算成本費(fèi)用公司可用。

2、核定征收與核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率征繳，關(guān)鍵在于看公司的毛利率與核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率誰(shuí)高，假如是毛利率高，推行核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率征繳就會(huì)少交稅，不然就會(huì)多交稅。例如：公司營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)余元，成本50萬(wàn)余元，運(yùn)轉(zhuǎn)階段稅費(fèi)10萬(wàn)余元，毛利率為40%，倘若核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率為25%。

核定征收企業(yè)所得稅=（收益-成本-運(yùn)轉(zhuǎn)階段稅費(fèi)）×征收率=（100-50-10）×25%=10萬(wàn)余元。 核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率征繳企業(yè)所得稅=收益×核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率×征收率=100×25%×25%=6.25萬(wàn)余元； 二者相距3.75萬(wàn)余元，主要是在于你毛利率40%高過(guò)核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率25%的主要原因。

3、如果公司成本核算規(guī)章制度不鍵全，無(wú)法恰當(dāng)計(jì)算成本費(fèi)用，稅務(wù)單位肯定要推行核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率方法征繳。如果公司的毛利率小于核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率得話，最好按照規(guī)定搞好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作中，爭(zhēng)得核定征收（能少交稅），不然推行核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率方法征繳對(duì)有益。

通過(guò)上述建筑施工企業(yè)早已竣工未預(yù)算新項(xiàng)目企業(yè)所得稅和增值稅收入的明確剖析得知，建筑施工企業(yè)核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅期內(nèi)所發(fā)生的早已竣工未預(yù)算新項(xiàng)目，已發(fā)生所得稅的納稅時(shí)間，根據(jù)核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅階段的建筑施工企業(yè)，一般財(cái)務(wù)核算不完善，所發(fā)生的成本費(fèi)用也沒(méi)有稅票，絕大多數(shù)成本費(fèi)用全是京東白條收據(jù)入賬考慮，在改成核定征收所得稅以后，為了防止多繳納企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，提議建筑施工企業(yè)在核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅改成核定征收前，盡量與乙方開(kāi)展工程決算，向乙方出具增值發(fā)票，按核準(zhǔn)扣除率征繳所得稅解決。以上是建筑企業(yè)定額征收轉(zhuǎn)核定征收新老項(xiàng)目如何處理內(nèi)容，假如你閱讀文章表面具體內(nèi)容不太明白，那樣趕快咨詢一下在線教師吧。