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公司所得稅季報具體銷售毛利欄如何填寫？

【解釋】

依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局有關填寫所得稅月（季）度預交所得稅申報表有關問題的通知》（國稅發(fā)[2008]635號）要求：“第4行‘具體銷售毛利’：填寫按企業(yè)會計制度核算的資產(chǎn)總額扣減之前年度彌補虧損及其免稅收入、不征稅收入后的余額。機關事業(yè)單位、社團組織、民辦非企業(yè)單位對比填寫。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)今天獲得預購收益按照規(guī)定測算出預估銷售毛利記入行內(nèi)?！?/p>

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)填報說明》要求：填寫“本期金額”列，數(shù)據(jù)信息為隸屬月（季）度第一日至最后一日；填寫“總計額度”列，數(shù)據(jù)信息為經(jīng)營者隸屬本年度1月1日至隸屬一季度（或月）最后一日的累計數(shù)。

綜上所述，公司在季度申報時，“具體銷售毛利”相對應的本期金額列填好本季度的銷售毛利，“總計額度”列填好今年1月1日至本季度最后一日的累計數(shù)。

所得稅月(季)度預交所得稅申報表(A類)填報說明

一、此表適用推行核定征收方法申請所得稅的居民納稅人及中國境內(nèi)開設機構非居民納稅人在月（季）度預繳稅款所得稅時進行。

二、此表表頭新項目：

1、“稅款所屬期間”：經(jīng)營者填報的“稅款所屬期間”為陽歷1月1日至隸屬月（季）度最后一日。

企業(yè)年度正中間開張納稅人填報的“稅款所屬期間”為本月(季)逐漸運營之日至隸屬季度的最后一日，自下月(季)度起按這個狀況填寫。

2、“納稅識別號”：填寫稅務行政機關核發(fā)的稅務報到證號（15位）。

3、“經(jīng)營者名字”：填寫稅務報到證中納稅人全名。

三、各列的填寫

1、“按實預繳稅款”納稅人第2行－第9行：填寫“本期金額”列，數(shù)據(jù)信息為隸屬月（季）度第一日至最后一日；填寫“總計額度”列，數(shù)據(jù)信息為經(jīng)營者隸屬本年度1月1日至隸屬一季度（或月）最后一日的累計數(shù)。經(jīng)營者本期需補（退）企業(yè)所得稅額為“總計額度”列第9行“需補（退）企業(yè)所得稅額”的信息。

2、“依照上一納稅年度應納稅額平均額預繳稅款”納稅人第11行到14行及“依照稅務行政機關確立的其他方式預繳稅款”納稅人第16行：填報表內(nèi)第11行到第14行、第16行“本期金額”列，數(shù)據(jù)信息為隸屬月（季）度第一日至最后一日。

四、各行的填寫

此表構造分成兩大類：

1、第一部分成第1行到第16行，經(jīng)營者根據(jù)自身預繳稅款申報方式各自填寫，包含非居民企業(yè)設立子公司：推行按實預繳稅款納稅人填寫第2至9行；推行按上一年度應納稅額的季度或一季度平均額預繳稅款納稅人填寫第11至14行；推行經(jīng)稅務行政機關承認的其他方式預繳稅款納稅人填寫第16行。

2、第二部分為第17行到第22行，由推行匯總納稅總的機構在填寫第一部分的前提下填寫第18至20行；子公司填寫第20至22行。

五、實際新項目填報說明:

1、第2行“主營業(yè)務收入”：填寫企業(yè)會計制度核算的主營業(yè)務收入，機關事業(yè)單位、社團組織、民辦非企業(yè)單位按照其企業(yè)會計制度核算的收益填寫。

2、第3行“主營業(yè)務成本”：填寫企業(yè)會計制度核算的主營業(yè)務成本，機關事業(yè)單位、社團組織、民辦非企業(yè)單位按照其企業(yè)會計制度核算的成本費（花費）填寫。

3、第4行“資產(chǎn)總額”：填寫企業(yè)會計制度核算的資產(chǎn)總額，主要包括從業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以在行內(nèi)填好按今天獲得預購收入計算出預估盈利等。機關事業(yè)單位、社團組織、民辦非企業(yè)單位對比填寫。

4、第5行“征收率（25％）”：依照《企業(yè)所得稅法》第四條所規(guī)定的25％稅額計算公式應納所得稅額。

5、第6行“應納所得稅額”：填寫測算出本期應納所得稅額。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。

6、第7行“減免所得稅額”：填寫本期具體享有的減免所得稅額，包含享有增值稅免稅特惠緩沖期的稅收優(yōu)惠政策、小微企業(yè)特惠、高新企業(yè)特惠及經(jīng)稅務行政機關審核或備案的許多增值稅免稅特惠。 第7行≤第6行。

7、第8行“具體已預繳稅款的企業(yè)所得稅額”：填寫總計已預繳稅款企業(yè)所得稅稅款，“本期金額”列不填。

8、第9行“需補（退）企業(yè)所得稅額”：填寫依照計稅方法計算出來的此次需補(退)預繳所得稅額。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時，填0， “本期金額”列不填。

9、第11行“上一納稅年度應納稅額”:填寫上一納稅年度申報應納稅額。行內(nèi)不包含納稅人境外所得。

10、第12行“當月（季）應繳企業(yè)所得稅收入額”：填寫經(jīng)營者根據(jù)上一納稅年度申報應納稅額計算出來的本期應納稅額。

按季預繳稅款公司：第12行=第11行×1/4

分月預繳稅款公司：第12行=第11行×1/12

11、第13行“征收率（25％）”：依照《企業(yè)所得稅法》第四條所規(guī)定的25％稅額計算公式應納所得稅額。

12、第14行“當月（季）應納所得稅額”：填寫計算出來的當月（季）應納所得稅額。第14行=第12行×第13行

13、第16行“當月（季）明確預繳稅款的企業(yè)所得稅額”：填寫根據(jù)稅務行政機關評定的應納稅額測算出當月（季）應交納企業(yè)所得稅額。

14、第18行“總機構應平攤的企業(yè)所得稅額”：填寫匯總納稅總機構以此表第一部分（第1－16行）當月或本季度預繳所得稅額為基準，按總機構應平攤的預繳稅款比例計算出今天預繳所得稅額。

(1)按實預繳稅款的匯總納稅企業(yè)總機構：

第9行×總機構應平攤的預繳稅款占比25%

(2)按上一納稅年度應納稅額的季度或一季度平均額預繳稅款的匯總納稅企業(yè)總機構： 第14行×總機構應平攤的預繳稅款占比25%

（3）經(jīng)稅務行政機關承認的其他方式預繳稅款的匯總納稅企業(yè)總機構：

第16行×總機構應平攤的預繳稅款占比25%

15、第19行“中央預算集中化分派稅款企業(yè)所得稅額”：填寫匯總納稅總機構以此表第一部分（第1－16行）當月或本季度預繳所得稅額為基準，按中央預算集中化分派稅款預繳稅款比例計算出今天預繳所得稅額。

(1)按實預繳稅款的匯總納稅企業(yè)總機構：

第9行×中央預算集中化分派稅款預繳稅款占比25%

(2)按上一納稅年度應納稅額的季度或一季度平均額預繳稅款的匯總納稅企業(yè)總機構： 第14行×中央預算集中化分派稅款預繳稅款占比25%

（3）經(jīng)稅務行政機關承認的其他方式預繳稅款的匯總納稅企業(yè)總機構：

第16行×中央預算集中化分派稅款預繳稅款占比25%

16、第20行“子公司平攤的企業(yè)所得稅額”：填寫匯總納稅總機構以此表第一部分（第1－16行）當月或本季度預繳所得稅額為基準，按子公司平攤的預繳稅款比例計算出今天預繳所得稅額。

(1)按實預繳稅款的匯總納稅企業(yè)總機構：

第9行×子公司平攤的預繳稅款占比50%

(2)按上一納稅年度應納稅額的季度或一季度平均額預繳稅款的匯總納稅企業(yè)總機構： 第14行×子公司平攤的預繳稅款占比50%

（3）經(jīng)稅務行政機關承認的其他方式預繳稅款的匯總納稅企業(yè)總機構：

第16行×子公司平攤的預繳稅款占比50%

(子公司行內(nèi)填寫總機構申報第20行“子公司平攤的企業(yè)所得稅額”)

17、第21行“比例”：填寫匯總納稅子公司根據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確立的比例。

18、第22行“分配企業(yè)所得稅額”：填寫匯總納稅子公司根據(jù)本期總機構申報單中第20行“子公司平攤的企業(yè)所得稅額”×此表第21行“比例”的金額。

公司所得稅季報具體銷售毛利欄如何填寫？前文講了資產(chǎn)總額計算公式，及其所得稅月(季)度預交所得稅申報表(A類)填報說明，大量所得稅的相關介紹，敬請期待的升級！