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銷貨單主要用途預(yù)付費(fèi)卡方法銷售商品

一、單用途卡的最基本含意

單主要用途預(yù)付費(fèi)卡（含會(huì)員卡、超市購物卡、提貨卡、提貨券等，下稱單用途卡）是通過從業(yè)零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)的企業(yè)發(fā)行的，僅限公司或本公司隸屬集團(tuán)公司或同一知名品牌加盟體系內(nèi)兌現(xiàn)貨品或者服務(wù)的預(yù)付款憑據(jù)。

二、單用途卡的增值稅納稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間

經(jīng)營者以銷貨單主要用途預(yù)付費(fèi)卡方法銷售商品、提供服務(wù)的，歸屬于立即收款方式銷售商品或者服務(wù)，需在銷貨單主要用途預(yù)付費(fèi)卡并扣除銷售款與此同時(shí)（無論是否出具銷售清單）確定納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間。

三、同一納稅主體單用途卡的賬務(wù)處理

經(jīng)營者發(fā)售單用途卡，其增值稅納稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間為收付款（或開票）的當(dāng)天。經(jīng)營者可采用會(huì)計(jì)與稅務(wù)賬務(wù)處理分離出來的形式進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

（一）市場(chǎng)銷售后的賬務(wù)處理

按經(jīng)營者銷售商品稅率（由高）或者服務(wù)稅率（由高）記提銷項(xiàng)稅（即在銷售單用途卡一律按由高征收率記提銷項(xiàng)稅）：

借：存款（現(xiàn)錢、應(yīng)收帳款）

貸：應(yīng)收帳款

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）

（二）成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

月末按照規(guī)定確定本期營業(yè)成本后，按確認(rèn)收入開展會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，與此同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：應(yīng)收帳款

貸：營業(yè)成本

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：庫存產(chǎn)品

（三）不一樣征收率的稅務(wù)、賬務(wù)處理

銷售商品或者服務(wù)不僅有可用高稅點(diǎn)的，也是有可用低稅率的，月末按照規(guī)定確定本期營業(yè)成本后，將可用低稅率的那一部分多計(jì)提銷項(xiàng)稅用紅色字體抵減，適當(dāng)調(diào)整對(duì)應(yīng)科目：

借：營業(yè)成本 (紅色字體)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）（紅色字體）

（四）征免征的稅務(wù)、賬務(wù)處理

銷售商品或者服務(wù)不僅有繳稅，也是有免稅政策的，月末按照規(guī)定確定本期營業(yè)成本后，將免稅政策貨品或者服務(wù)已計(jì)提銷項(xiàng)稅用紅色字體抵減，適當(dāng)調(diào)整對(duì)應(yīng)科目。

借：營業(yè)成本 （紅色字體）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）（紅色字體）

（五）適用于非企業(yè)增值稅工程項(xiàng)目的稅務(wù)、賬務(wù)處理

預(yù)付費(fèi)卡既用于支付貨品或者服務(wù)，又用以交易非應(yīng)稅項(xiàng)目（如大型商場(chǎng)里的咖啡館、飯店）的，月末按照規(guī)定確定本期營業(yè)成本后，將剛計(jì)提銷項(xiàng)稅用紅色字體抵減，適當(dāng)調(diào)整對(duì)應(yīng)科目：

借：營業(yè)成本 （紅色字體）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）（紅色字體）

四、不一樣納稅主體中間單用途卡的賬務(wù)處理

對(duì)在我省范圍之內(nèi)應(yīng)用單用途卡（本公司或集團(tuán)公司或同一知名品牌加盟體系內(nèi)）湊單交易，售卡店面和實(shí)際交易店面不一致的，按以下方法解決：

（一）具體交易納稅人全額的記提銷項(xiàng)稅

具體交易店面月末按照規(guī)定確定本期營業(yè)成本后，按稅率記提銷項(xiàng)稅。

借：存款（應(yīng)收帳款）

貸：營業(yè)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）

（二）市場(chǎng)銷售單用途卡納稅人的納稅調(diào)整

市場(chǎng)銷售單用途卡的店面，對(duì)在我省范圍之內(nèi)別的店面開展消費(fèi)一部分，月末按內(nèi)部結(jié)構(gòu)結(jié)算清單將剛計(jì)提銷項(xiàng)稅用紅色字體抵減，適當(dāng)調(diào)整對(duì)應(yīng)科目。

借：應(yīng)收帳款（或其它往來科目）

貸：存款（或其它往來科目）

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）（紅色字體）

市場(chǎng)銷售單用途卡怎樣繳納增值稅？

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增試點(diǎn)多個(gè)稅收征管難題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號(hào)）第三條第一款規(guī)定，單用途卡開卡公司或是售卡公司(下列通稱“售卡方”)市場(chǎng)銷售單用途卡，或是接納單用途卡用卡人在線充值所取得的應(yīng)收資產(chǎn)，不繳納增值稅。售卡即可依照本公告第九條第（十一）款的相關(guān)規(guī)定，向充值卡人、氪金人出具增值稅普通發(fā)票，不可開具增值稅專用發(fā)票。

銷貨單主要用途預(yù)付費(fèi)卡方法銷售商品該怎么開展會(huì)計(jì)賬務(wù)處理？文中講述的是單主要用途預(yù)付費(fèi)卡，碰到這種情況的小伙伴可以看一下教師以上搜集的材料。環(huán)節(jié)中如果還有什么其它的難題或是念頭，歡迎各位來進(jìn)行了解。