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小微企業(yè)怎樣籌劃零界點(diǎn)

所得稅法第二十八條第一款所指對(duì)符合條件的小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且符合以下條件的公司：(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人，總資產(chǎn)不得超過(guò)3000萬(wàn)余元;(二)其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人，總資產(chǎn)不得超過(guò)1000萬(wàn)余元。

從上述規(guī)定能夠得知，總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)合乎小微企業(yè)要求的公司(假定企業(yè)從事我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域且成本核算完善，相同)，其可用20%優(yōu)惠稅率的臨界值是“應(yīng)納稅額30萬(wàn)余元”，假如應(yīng)納稅額超出30萬(wàn)余元，將總體可用25%的征收率。該類公司企業(yè)所得稅稅率可以看作全額的超額累進(jìn)稅率，其零界點(diǎn)處稅賦存有跳躍性上漲的狀況，在一定范圍之內(nèi)應(yīng)納稅額的增加額低于稅賦增加額。

零界點(diǎn)處兩側(cè)稅賦差別為：300000×(25%-20%)=15000(元)

零界點(diǎn)處提升應(yīng)納稅額與提升稅賦的均衡點(diǎn)為：300000 15000÷(1-25%)=320000(元)

從以上數(shù)值能夠得知，總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)合乎小微企業(yè)要求的公司，其功應(yīng)納稅額(假定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)相當(dāng)于應(yīng)納稅額)為30萬(wàn)余元和32萬(wàn)元時(shí)，稅前利潤(rùn)相同(均是24萬(wàn)余元)，其功應(yīng)納稅額在30萬(wàn)至32萬(wàn)余元中間時(shí)，零界點(diǎn)處增大的應(yīng)納稅額低于增大的稅賦。因而，該類企業(yè)需要盡量防止應(yīng)納稅額處在30萬(wàn)至32萬(wàn)余元這一區(qū)段。

例1A公司2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得稅應(yīng)納稅額均是301000元。A公司從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，其成本核算完善，選用核定征收方法征繳所得稅，2009年度總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

由于A公司應(yīng)納稅額超出30萬(wàn)余元，因此A公司不可以可用20%的優(yōu)惠稅率。其2009年度應(yīng)交所得稅為：301000×25%=75250(元)

A公司2009年度稅前利潤(rùn)為：301000-75250=225750(元)

籌劃

假定A公司在2009年12月底前，提升可以從抵扣的公益性捐贈(zèng)開(kāi)支2000元，或是提升別的可以從抵扣的支出費(fèi)用2000元，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)納稅額降至299000元(301000-2000)，那樣A公司就符合實(shí)際小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并可用20%的優(yōu)惠稅率。

籌劃后A公司應(yīng)交所得稅為：299000×20%=59800(元)

籌劃后A公司稅前利潤(rùn)為：299000-59800=239200(元)

不難看出，籌劃后A公司盡管營(yíng)業(yè)利潤(rùn)降低了2000元，可是稅前利潤(rùn)反倒增強(qiáng)了13450元(239200-225750)。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[2009]36號(hào))要求：“為積極應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于3萬(wàn)余元(含3萬(wàn)余元)的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。”因而，在2010年度，總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)合乎符合小微企業(yè)要求的公司，其功應(yīng)納稅額不大于3萬(wàn)余元時(shí)，其所得稅稅率可以看作10%，其享有10%優(yōu)惠稅率的零界點(diǎn)為“應(yīng)納稅額3萬(wàn)余元”。假如其應(yīng)納稅額超出3萬(wàn)余元而且不得超過(guò)30萬(wàn)，將總體可用20%的征收率。

零界點(diǎn)處兩側(cè)稅賦差別為：30000×20%-30000×50%×20%=3000(元)

零界點(diǎn)處提升應(yīng)納稅額與提升稅賦的均衡點(diǎn)為：30000 3000÷(1-20%)=33750(元)

從以上數(shù)值能夠得知，總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)合乎符合小微企業(yè)要求的公司，其功應(yīng)納稅額(假定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)相當(dāng)于應(yīng)納稅額)為30000塊和33750元后，稅前利潤(rùn)相同(均是27000元)，其功應(yīng)納稅額在30000元到33750元中間時(shí)，零界點(diǎn)處增大的應(yīng)納稅額低于增大的稅賦。因而，該類公司在2010年度理應(yīng)與此同時(shí)防止應(yīng)納稅額處在30000元到33750元這一區(qū)段。

例2

假定例1中A公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得稅應(yīng)納稅額均是30100元，學(xué)歷條件與例1同樣。

由于A公司應(yīng)納稅額超出3萬(wàn)余元，因此A公司不可以可用“所得的減征50%記入應(yīng)納稅額”的政策優(yōu)惠，但是卻能夠可用20%的優(yōu)惠稅率。其2010年度應(yīng)交所得稅為：30100×20%=6020(元)

A公司2010年度稅前利潤(rùn)為：30100-6020=24080(元)

籌劃

假定A公司在2010年12月底前，提升可以從抵扣的開(kāi)支200元，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)納稅額降至29900元(30100-200)，那樣A公司就可以享受“所得的減征50%記入應(yīng)納稅額”的政策優(yōu)惠，而且依然可用20%的優(yōu)惠稅率。

籌劃后A公司應(yīng)交所得稅為：29900×50%×20%=2990(元)

籌劃后A公司稅前利潤(rùn)為：29900-2990=26910(元)

不難看出，籌劃后A公司盡管營(yíng)業(yè)利潤(rùn)降低了200元，可是稅前利潤(rùn)反倒增強(qiáng)了2830元(26910-24080)。

小微企業(yè)怎樣籌劃零界點(diǎn)？我們可以通過(guò)舉個(gè)例子表明小微企業(yè)籌劃零界點(diǎn)。大家可以看看自身遇到的困難，屬于之上那類，依照相對(duì)應(yīng)的處理方式解決。如果有要想咨詢的難題，熱烈歡迎到官方網(wǎng)站，聯(lián)絡(luò)他們的答疑老師。