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銷(xiāo)項(xiàng)稅賬務(wù)處理?

答： （一）月份終結(jié)，公司應(yīng)先當(dāng)月所發(fā)生的應(yīng)繳未交增值稅額自“銷(xiāo)項(xiàng)稅”轉(zhuǎn)到“未交增值稅”，那樣“銷(xiāo)項(xiàng)稅”明細(xì)分類(lèi)賬沒(méi)有出現(xiàn)貸方余額，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅金—銷(xiāo)項(xiàng)稅（轉(zhuǎn)走未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。

（二）月份終結(jié)，公司將當(dāng)月多交增值稅自“銷(xiāo)項(xiàng)稅”轉(zhuǎn)到“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—銷(xiāo)項(xiàng)稅（轉(zhuǎn)走多交企業(yè)增值稅）

（三）當(dāng)月交納當(dāng)月完成增值稅（比如出具專(zhuān)用型繳款書(shū)預(yù)繳增值稅）時(shí)，貸記“應(yīng)交稅金—銷(xiāo)項(xiàng)稅（已交稅費(fèi)）”借記“存款”。

（四）當(dāng)月上繳上月或之前月份完成增值稅時(shí)，如比較常見(jiàn)的申報(bào)期納稅申報(bào)、補(bǔ)交之前月份欠稅款，貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”借記“存款”。

（五）“應(yīng)交稅金—銷(xiāo)項(xiàng)稅”學(xué)科的期終借方余額體現(xiàn)并未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借貸方無(wú)賬戶(hù)余額。

（六）“應(yīng)交稅金—未交增值稅”學(xué)科的期終借方余額體現(xiàn)多交增值稅，貸方余額體現(xiàn)未繳增值稅。

注：國(guó)家財(cái)政部對(duì)于該學(xué)科有這方面賬務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定，1、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》財(cái)會(huì)字[1993]83號(hào) [1] ；2、《財(cái)政部關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào)） [2] ；已經(jīng)在2011年廢除，見(jiàn)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第62號(hào)——財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定》 [3] （三、廢除的財(cái)政局規(guī)范化文件名稱(chēng)--第380項(xiàng)、第392項(xiàng)）。

新準(zhǔn)則下企業(yè)增值稅月末與交納時(shí)財(cái)務(wù)核算的改變 [4] ：

以往將企業(yè)增值稅分成兩大類(lèi)，一部分為銷(xiāo)項(xiàng)稅；另一部分為未交增值稅。月末要把未繳或多交增值稅轉(zhuǎn)到未交增值稅中。在交納時(shí)，區(qū)別是交納本月增值稅還是其它期增值稅。本月交納本月增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅(已交稅費(fèi))”學(xué)科，借記“存款”等科目；本月并未交納或多交增值稅轉(zhuǎn)到未交增值稅中：若是為應(yīng)交納而并未交納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅(轉(zhuǎn)走未交增值稅)”學(xué)科，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”學(xué)科；若為主交增值稅，則貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”學(xué)科，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅(轉(zhuǎn)走多交企業(yè)增值稅)”學(xué)科；本月交納上一期增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”學(xué)科，借記“存款”等科目。

而在新規(guī)則體系下，不會(huì)再包含未交增值稅一部分，在交納的時(shí)候也不會(huì)再區(qū)別是今天或是上一期增值稅，一律在“應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（已交稅費(fèi)）”科目中計(jì)算。

銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算方法是啥？

答：為了方便公司填寫(xiě)，可結(jié)合實(shí)際情況采用以下方法填寫(xiě)：

(1)一般納稅人公司，在操作過(guò)程中還可以根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”測(cè)算該指標(biāo)值，計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出-免抵退貨品退返稅款)。同時(shí)要注意，測(cè)算該指標(biāo)值時(shí)要包含即征即退貨品及勞務(wù)公司相匹配新項(xiàng)目。

(2)實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法一般納稅人公司，可以根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額”填寫(xiě)該指標(biāo)值。

(3)合乎稅務(wù)部門(mén)規(guī)定對(duì)某種商品推行稅款減免的一般納稅人公司，在依據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”填寫(xiě)該指標(biāo)值的時(shí)候還應(yīng)扣減“應(yīng)納稅所得額減免額”。

(4)一般納稅人公司，可以根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”中“今天具體應(yīng)納稅所得額”填寫(xiě)。

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