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增值稅專用票工程進度款能抵稅材料款嗎

工程進度款企業(yè)增值稅能否用買材料增值稅發(fā)票抵扣.

但全面推行增值稅改企業(yè)增值稅后,一般納稅人購進貨物或勞務(wù)公司、服務(wù)項目,只要沒有專門用于簡易計稅新項目、免征增值稅項目、團體福利或消費,也不屬非正常損失的購進貨物,都可抵扣進項稅.

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(財務(wù)〔2016〕36號):配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第二十七條 以下工程項目的進項稅不可從銷項稅額中抵稅:

(一)用以簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、團體福利或是消費的購進貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn).在其中涉及到的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn),只指專門用于以上工程項目的固資、無形資產(chǎn)攤銷(不包含別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷)、房產(chǎn).

納稅人交際應(yīng)酬交易歸屬于消費.

(二)非正常損失的購進貨物,及相關(guān)的生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).

(三)非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進貨物(不包含固資)、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動產(chǎn),及其該不動產(chǎn)所損耗的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建項目所損耗的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

經(jīng)營者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計房產(chǎn),都屬于房產(chǎn)在建項目.

(六)購入的旅客運輸服務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營、住戶日常服務(wù)與娛樂服務(wù).

(七)國家財政部與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其他情形.

營改增后,材料款進行能夠抵稅工程進度款嗎?

營改增后,材料款進行不能抵稅工程進度款.

營改增后,建筑企業(yè)能用材料款進項稅額抵扣工程進度款銷項稅額,但進項稅額不可以下降工程進度款.

在房屋企業(yè)營業(yè)稅改征企業(yè)增值稅后,最開始涉及的是進項稅的抵稅難題.舉例子:

以建筑企業(yè)為例子,假定其工程項目利潤率10%,工程結(jié)算成本費中,原料約為55%(建筑裝飾材料成本費中混凝土約為45%,鋼材約為40%,其它的材料約為15%),人力成本約為30%,機械使用費5%,

別的費用占比不得超過10%,假定其全年度進行主營業(yè)務(wù)收入為11100萬余元,主營業(yè)務(wù)成本9990萬余元(主營業(yè)務(wù)收入和開支均含企業(yè)增值稅).營改增政策前,應(yīng)交納增值稅為333萬余元(11100×3%).

營改增后,人力成本不可以抵扣進項稅,因而可以抵扣進項稅為870萬余元[9990×(55% 5%)÷(1 17%)×17%]銷項稅為1100萬余元[11100÷(1 11%)×11%](注:2011年11月,國務(wù)院辦公廳審批了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》(稅務(wù)[2011]110號),

計劃方案里建筑行業(yè)適用增值稅率改成11%.)那樣測算,應(yīng)繳納增值稅為230萬余元(1100-870),建筑企業(yè)的稅賦明顯下降.

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