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增值稅專用票工程進(jìn)度款能抵稅材料款嗎

工程進(jìn)度款企業(yè)增值稅能否用買材料增值稅發(fā)票抵扣.

但全面推行增值稅改企業(yè)增值稅后,一般納稅人購進(jìn)貨物或勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目,只要沒有專門用于簡易計(jì)稅新項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或消費(fèi),也不屬非正常損失的購進(jìn)貨物,都可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號):配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第二十七條 以下工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅:

(一)用以簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn).在其中涉及到的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn),只指專門用于以上工程項(xiàng)目的固資、無形資產(chǎn)攤銷(不包含別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷)、房產(chǎn).

納稅人交際應(yīng)酬交易歸屬于消費(fèi).

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,及相關(guān)的生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進(jìn)貨物(不包含固資)、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動產(chǎn),及其該不動產(chǎn)所損耗的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

經(jīng)營者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn),都屬于房產(chǎn)在建項(xiàng)目.

(六)購入的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營、住戶日常服務(wù)與娛樂服務(wù).

(七)國家財(cái)政部與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其他情形.

營改增后,材料款進(jìn)行能夠抵稅工程進(jìn)度款嗎?

營改增后,材料款進(jìn)行不能抵稅工程進(jìn)度款.

營改增后,建筑企業(yè)能用材料款進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工程進(jìn)度款銷項(xiàng)稅額,但進(jìn)項(xiàng)稅額不可以下降工程進(jìn)度款.

在房屋企業(yè)營業(yè)稅改征企業(yè)增值稅后,最開始涉及的是進(jìn)項(xiàng)稅的抵稅難題.舉例子:

以建筑企業(yè)為例子,假定其工程項(xiàng)目利潤率10%,工程結(jié)算成本費(fèi)中,原料約為55%(建筑裝飾材料成本費(fèi)中混凝土約為45%,鋼材約為40%,其它的材料約為15%),人力成本約為30%,機(jī)械使用費(fèi)5%,

別的費(fèi)用占比不得超過10%,假定其全年度進(jìn)行主營業(yè)務(wù)收入為11100萬余元,主營業(yè)務(wù)成本9990萬余元(主營業(yè)務(wù)收入和開支均含企業(yè)增值稅).營改增政策前,應(yīng)交納增值稅為333萬余元(11100×3%).

營改增后,人力成本不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,因而可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為870萬余元[9990×(55% 5%)÷(1 17%)×17%]銷項(xiàng)稅為1100萬余元[11100÷(1 11%)×11%](注:2011年11月,國務(wù)院辦公廳審批了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》(稅務(wù)[2011]110號),

計(jì)劃方案里建筑行業(yè)適用增值稅率改成11%.)那樣測算,應(yīng)繳納增值稅為230萬余元(1100-870),建筑企業(yè)的稅賦明顯下降.

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