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壞賬損失銷賬如何抵扣?

答:公司銷賬壞賬,應(yīng)按照一定的內(nèi)部程序開(kāi)展賬務(wù)處理.

在計(jì)提壞賬環(huán)節(jié),實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的公司,會(huì)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,對(duì)當(dāng)初預(yù)計(jì)所發(fā)生的應(yīng)收賬款或訂金壞賬損失,按計(jì)提壞賬金額,貸記"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"學(xué)科,借記"壞賬損失"學(xué)科.而實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的公司,一般不計(jì)提減值準(zhǔn)備.

公司計(jì)提壞賬損失,需按一定的規(guī)定在表格中予以列報(bào).資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收帳款""預(yù)付款項(xiàng)"等應(yīng)收款資產(chǎn)項(xiàng)目,依據(jù)"應(yīng)付款""預(yù)收賬款"等科目隸屬各明細(xì)科目的期終借方余額合計(jì)數(shù),減掉"壞賬損失"科目中相關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提壞賬損失貸方余額后額度填寫.

對(duì)確鑿的證據(jù)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,公司需要經(jīng)過(guò)一定程序給予銷賬.實(shí)際程序流程一般由該公司的《會(huì)計(jì)核算制度》等會(huì)計(jì)等方面的內(nèi)部文件明確.一般流程是:資產(chǎn)管理部門提交申請(qǐng),財(cái)務(wù)部明確提出審查意見(jiàn),法律事務(wù)部給予或確定證實(shí)有關(guān)資產(chǎn)損失的裁判文書及相關(guān)信息,報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理、股東會(huì)或股東大會(huì)準(zhǔn)許.經(jīng)審批后,做為壞賬沖回計(jì)提壞賬損失,貸記"壞賬損失"學(xué)科,借記"應(yīng)收帳款"等科目.

稅前扣除,必須滿足必備條件?

答:壞賬在企業(yè)所得稅前扣除,嚴(yán)格按照所得稅法及有關(guān)政策的相關(guān)規(guī)定,達(dá)到一定的前提條件.

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施制度規(guī)定,公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的開(kāi)支,包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失和收益性支出,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減.所說(shuō)損害,指公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的固資和庫(kù)存商品的盤損、損壞、損毀損害,出讓經(jīng)濟(jì)損失,呆帳損害,壞賬等.公司產(chǎn)生損失,扣減責(zé)任者賠付和保險(xiǎn)賠款后的余額,按照國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定扣減.

《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司資產(chǎn)損失抵扣政策的通知》(稅務(wù)〔2009〕57號(hào))第四條要求,除貸款類債務(wù)以外應(yīng)收款、預(yù)收賬款,合乎以下條件之一的,扣減可收回金額后確定的沒(méi)法收回的應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng),可作為壞賬在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減:(一)借款人依規(guī)宣布破產(chǎn)、關(guān)掉、散伙、被撤銷,或是被依法銷戶、吊銷執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不夠償還的;(二)債務(wù)人死亡或是依規(guī)被宣告失蹤、身亡,其資產(chǎn)或是財(cái)產(chǎn)不夠償還的;(三)借款人貸款逾期3年及以上未償還,并有確鑿證據(jù)證實(shí)已乏力償還債務(wù)的;(四)與債權(quán)人達(dá)到債務(wù)重組協(xié)議或人民法院準(zhǔn)許破產(chǎn)重整計(jì)劃后沒(méi)法追索的;(五)因洪澇災(zāi)害、戰(zhàn)事等不可抗拒導(dǎo)致不能收回的.

因而,公司需分析判斷資產(chǎn)損失是否滿足所得稅稅前扣除的法定條件,精確開(kāi)展抵扣.

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負(fù)債表 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 固資 資產(chǎn)重組