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壞賬損失銷賬如何抵扣?

答:公司銷賬壞賬,應(yīng)按照一定的內(nèi)部程序開展賬務(wù)處理.

在計提壞賬環(huán)節(jié),實行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的公司,會依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及公司企業(yè)會計制度的相關(guān)規(guī)定,對當(dāng)初預(yù)計所發(fā)生的應(yīng)收賬款或訂金壞賬損失,按計提壞賬金額,貸記"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"學(xué)科,借記"壞賬損失"學(xué)科.而實行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的公司,一般不計提減值準(zhǔn)備.

公司計提壞賬損失,需按一定的規(guī)定在表格中予以列報.資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收帳款""預(yù)付款項"等應(yīng)收款資產(chǎn)項目,依據(jù)"應(yīng)付款""預(yù)收賬款"等科目隸屬各明細(xì)科目的期終借方余額合計數(shù),減掉"壞賬損失"科目中相關(guān)預(yù)付款項計提壞賬損失貸方余額后額度填寫.

對確鑿的證據(jù)確實無法收回的應(yīng)收賬款,公司需要經(jīng)過一定程序給予銷賬.實際程序流程一般由該公司的《會計核算制度》等會計等方面的內(nèi)部文件明確.一般流程是:資產(chǎn)管理部門提交申請,財務(wù)部明確提出審查意見,法律事務(wù)部給予或確定證實有關(guān)資產(chǎn)損失的裁判文書及相關(guān)信息,報請總經(jīng)理、股東會或股東大會準(zhǔn)許.經(jīng)審批后,做為壞賬沖回計提壞賬損失,貸記"壞賬損失"學(xué)科,借記"應(yīng)收帳款"等科目.

稅前扣除,必須滿足必備條件?

答:壞賬在企業(yè)所得稅前扣除,嚴(yán)格按照所得稅法及有關(guān)政策的相關(guān)規(guī)定,達(dá)到一定的前提條件.

《企業(yè)所得稅法》及其實施制度規(guī)定,公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的開支,包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財產(chǎn)損失和收益性支出,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時扣減.所說損害,指公司在經(jīng)營活動中所發(fā)生的固資和庫存商品的盤損、損壞、損毀損害,出讓經(jīng)濟(jì)損失,呆帳損害,壞賬等.公司產(chǎn)生損失,扣減責(zé)任者賠付和保險賠款后的余額,按照國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定扣減.

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司資產(chǎn)損失抵扣政策的通知》(稅務(wù)〔2009〕57號)第四條要求,除貸款類債務(wù)以外應(yīng)收款、預(yù)收賬款,合乎以下條件之一的,扣減可收回金額后確定的沒法收回的應(yīng)收款、預(yù)付款項,可作為壞賬在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時扣減:(一)借款人依規(guī)宣布破產(chǎn)、關(guān)掉、散伙、被撤銷,或是被依法銷戶、吊銷執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不夠償還的;(二)債務(wù)人死亡或是依規(guī)被宣告失蹤、身亡,其資產(chǎn)或是財產(chǎn)不夠償還的;(三)借款人貸款逾期3年及以上未償還,并有確鑿證據(jù)證實已乏力償還債務(wù)的;(四)與債權(quán)人達(dá)到債務(wù)重組協(xié)議或人民法院準(zhǔn)許破產(chǎn)重整計劃后沒法追索的;(五)因洪澇災(zāi)害、戰(zhàn)事等不可抗拒導(dǎo)致不能收回的.

因而,公司需分析判斷資產(chǎn)損失是否滿足所得稅稅前扣除的法定條件,精確開展抵扣.

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