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可抵扣的壞賬損失占比

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈公司財(cái)產(chǎn)損害企業(yè)所得稅抵扣管理?xiàng)l例〉的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第25號的要求，公司產(chǎn)生的資金損害，應(yīng)按照規(guī)定的流程和規(guī)定向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請之后才能在抵扣。沒經(jīng)申請的損害，不可在抵扣。公司應(yīng)收款及預(yù)付款項(xiàng)壞賬應(yīng)根據(jù)下列有關(guān)證明原材料確定：

　　(一)有關(guān)事宜合同書、協(xié)議書或表明;

　　(二)屬于借款人破產(chǎn)清算的，應(yīng)該有法院的倒閉、清算公告;

　　(三)屬于起訴案例的，應(yīng)出示法院的裁決書或裁決書或仲裁委員會的仲裁書，或是被人民法院判決終(中)止實(shí)行的裁判文書;

　　(四)屬于借款人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)該有工商局銷戶、吊銷執(zhí)照證實(shí);

　　(五)屬于借款人身亡、下落不明的，應(yīng)該有公安部門等相關(guān)部門對借款人本人的身亡、下落不明證實(shí); (六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)該有債務(wù)重組協(xié)議書以及借款人重新組合盈利繳稅情況說明書;

　　(七)屬于洪澇災(zāi)害、戰(zhàn)事等不可抗拒而沒法回收的，應(yīng)該有借款人遭災(zāi)情況說明書及其舍棄債務(wù)聲明。

　　公司貸款逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在財(cái)務(wù)會計(jì)上已做為損害解決的，可以做為壞賬，但應(yīng)表明狀況，并提供重點(diǎn)匯報(bào)。

公司貸款逾期一年以上，每筆金額不超過5萬或是不超過公司本年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)會計(jì)上已經(jīng)做為損害解決的，可以做為壞賬，但應(yīng)表明狀況，并提供重點(diǎn)匯報(bào)。

抵扣要求與公司具體財(cái)務(wù)會計(jì)解決關(guān)聯(lián)

（一）企業(yè)所得稅法優(yōu)先選擇標(biāo)準(zhǔn)：在預(yù)估應(yīng)納稅額時，公司財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)會計(jì)解決方式與稅收法規(guī)政策法規(guī)的要求不一致的，理應(yīng)按照稅收法規(guī)政策法規(guī)的規(guī)范測算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條要求）

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅法融洽標(biāo)準(zhǔn)：對公司根據(jù)財(cái)務(wù)制度要求，并具體在會計(jì)解決上已確定的開支，凡并沒有超出《企業(yè)所得稅法》和相關(guān)稅務(wù)法要求的抵扣范疇和規(guī)范的，應(yīng)按公司具體財(cái)務(wù)會計(jì)解決確定的開支，在公司個人所得抵扣，測算其應(yīng)納稅額。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號》

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅法空缺標(biāo)準(zhǔn)：稅收法規(guī)政策法規(guī)和國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)未明文規(guī)定的實(shí)際扣減新項(xiàng)目，在沒有違背抵扣基本準(zhǔn)則的條件下，按我國會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)要求測算。

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