公司清算的企業(yè)所得稅如何處理?
2022-09-08 18:12
公司清算的企業(yè)所得稅如何處理?
答:《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司清算業(yè)務(wù)所得稅解決多個(gè)問題的通知》(稅務(wù)[2009]60號(hào))第一條要求:"公司清算的企業(yè)所得稅正確處理,主要是指在不會(huì)再長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng),產(chǎn)生完畢本身業(yè)務(wù)流程、處置資產(chǎn)、清償債務(wù)及其向使用者分派剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對(duì)清算所得、清算所得稅、股利分配分派等事宜的處理方法."《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條第二款規(guī)定:"投資人公司從被結(jié)算企業(yè)分取的剩下財(cái)產(chǎn),在其中等同于從被結(jié)算公司累積未分配利潤(rùn)和累積法定盈余公積中應(yīng)該分到的那一部分,理應(yīng)確定為股利分配所得的;剩下財(cái)產(chǎn)扣減以上股利分配所得的后的余額,高于或是小于運(yùn)營(yíng)成本的那一部分,理應(yīng)確定為項(xiàng)目投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的或是損害."公司一旦合乎上文上述的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)[2009]60號(hào)文第二條要求需要進(jìn)行公司所得稅清算.公司清算的企業(yè)所得稅解決流程:
1.所有財(cái)產(chǎn)都應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或成交價(jià),確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的或損害.被清理公司的股東從被結(jié)算企業(yè)分取的財(cái)產(chǎn)應(yīng)按照可變現(xiàn)價(jià)值或具體成交價(jià)明確計(jì)稅依據(jù).
2.確定債務(wù)清除、債務(wù)清償?shù)牡玫交驌p害;
3.更改長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),對(duì)預(yù)提或待攤特性費(fèi)用進(jìn)行修復(fù);
4.依規(guī)彌補(bǔ)虧損,明確清算所得.清算所得計(jì)算,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條確立:"清算所得主要是指的所有財(cái)產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或是成交價(jià)扣減凈資產(chǎn)總額、清算費(fèi)用及其相關(guān)稅費(fèi)等后的余額."稅務(wù)[2009]60號(hào)文第四點(diǎn)要求:"公司的所有財(cái)產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或成交價(jià),扣減資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),再加上債務(wù)清償損益表等后的余額,為清算所得."
5.測(cè)算并交納清算所得稅;
6.明確可以向公司股東分配剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)對(duì)股利分配等.稅務(wù)[2009]60號(hào)文第五點(diǎn)確立:"公司所有資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或成交價(jià)扣減清算費(fèi)用,員工的薪水、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法律規(guī)定賠償金,還清清算所得稅、之前年度欠稅款等稅金,償還企業(yè)債務(wù),按照規(guī)定測(cè)算可向使用者分配剩下財(cái)產(chǎn)."
公司清算程序有什么?
公司清算程序
(1) 在解散事由發(fā)生之日起十五日內(nèi)成立清算組,逐漸結(jié)算
(2) 清算組成員應(yīng)當(dāng)在創(chuàng)立之日起十日內(nèi)通告?zhèn)鶆?wù)人,并且于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公示
(3) 清除公司財(cái)產(chǎn),各自編寫負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單
(4) 資產(chǎn)處理,包含取回應(yīng)收賬款、非現(xiàn)金資產(chǎn)出讓等
(5)償還債務(wù).按以下次序償還債務(wù):
①支付清算花費(fèi)
②應(yīng)付未付職工工資薪金所得、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、法律規(guī)定賠償金等
③應(yīng)交未繳的各類稅金
④并未償還的外債
(6)剩余財(cái)產(chǎn)分派
(7)制做清算審計(jì)報(bào)告,申請(qǐng)辦理變更登記.
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