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報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)增值稅處理

借：固定資產(chǎn)清理-累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款或現(xiàn)金；貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))：

四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)2009年1月1日以后銷售自己使用過(guò)的購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，在2008年12月31日以前銷售自己使用過(guò)的購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過(guò)的以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)中“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第四條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

案例：

【例2】長(zhǎng)城公司轉(zhuǎn)讓2009年以前購(gòu)入的六成新設(shè)備，固定資產(chǎn)賬面含稅價(jià)31萬(wàn)元，已提折舊1.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)30.5萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

(1)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 295000累計(jì)折舊 15000貸：固定資產(chǎn) 310000

(2)取得收入：

借：銀行存款 305 000貸：固定資產(chǎn)清理 305 000

(3)計(jì)提稅金=[305000÷(1+4%)×4%×50%]

借：固定資產(chǎn)清理 5865.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5865.38

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 4134.62貸：營(yíng)業(yè)外收入 4134.62

整理的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)增值稅處理如上，會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)很枯燥嗎，大多時(shí)候是這樣的，但這并不絕對(duì)，枯燥也是相對(duì)的，如果有一天你能輕松駕馭這份工作，有足夠強(qiáng)大的專業(yè)技能，就會(huì)感到有趣輕松。