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固定資產(chǎn)報廢需繳納增值稅嗎?如何做帳

答：《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(稅務(wù)[2008]170號)四、自2009年1月1日起，經(jīng)營者銷售自己應(yīng)用過的固資(下稱已使用過的固資)，應(yīng)區(qū)別不一樣情況征繳所得稅：

(一)銷售自己應(yīng)用過的2009年1月1日之后購入或是自做的固資，按照適用稅率收取所得稅;

(二)2008年12月31日之前未列入擴張進項稅抵扣范疇示范點的經(jīng)營者，銷售自己應(yīng)用過的2008年12月31日之前購買或制作的固資，依照4%增值稅率減半征收所得稅;

(三)2008年12月31日之前已列入擴張進項稅抵扣范疇示范點的經(jīng)營者，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴張進項稅抵扣范疇示范點之前購買或制作的固資，依照4%增值稅率減半征收所得稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴張進項稅抵扣范疇示范點之后購入或是自做的固資，按照適用稅率收取所得稅。

本通告所指已使用過的固資，就是指經(jīng)營者依據(jù)財務(wù)制度早已計提折舊的固資。

《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(稅務(wù)[2009]9號)文檔的要求：一般納稅人(除其他本人外，相同)銷售自己應(yīng)用過的固資，減征2%增值稅率征繳所得稅。

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)折舊

貸：固資

借：存款或現(xiàn)錢

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅金-銷項稅

賬戶余額轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入。

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